东北财经大学：《基础会计》课程教学资源（PPT课件）第五章 会计账簿

第5章会计账簿 日记账 序时账簿 账簿 总账 分类账簿 明细账 备查账簿

第5章 会计账簿 备查账簿 日记账 总 账 明细账 账 簿 序时账簿 分类账簿

5.1会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 会计账簿的组成内容 账簿 扉页填写“账簿使用登记表”或 账户目录”等内容 封面(含封底)起保账页格式不一,用以记录 护账页的作用 具体经济业务内容

5.1 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“ 账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录 具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保 护账页的作用 会计账簿的组成内容

2.会计账簿的意义 经济 业务 A系统归纳 、积累会计 经济资料的工具 C编制会计 业务 报表的主要 经济 账簿资料来源 业务 会计报表 计划 B考核经营成 规章果,进行会计 制度监督的重要依 据 3.会计账簿的设置原则 ●满足需要●组织严密●精简灵便●结合实际

2.会计账簿的意义 3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际 账 簿 A 系统归纳 、积累会计 资料的工具 经济 业务 经济 业务 经济 业务 B 考核经营成 果，进行会计 监督的重要依 据 C 编制会计 报表的主要 资料来源 会计报表 计划 或预 算等规章 制度

4.会计账簿的种类 (1)会计账簿按用途分类 日记账 序时账簿 账簿 明细账 分类账簿 总账 备査账簿 1)序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账

4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。 账 簿账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账

现金 银行存款 分别 日记账 日记账 专门用来 登记现 日记账 特种日记账 金、银行 存款增减 变动及其 普通 可用来登结果的日 通日记账 日记账 记全部经济业记账,也 务的日记账。也称特种日 叫“分录账”。 记账。 ②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面 连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿

②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿

2)分类账簿按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。 总账‖根据总分类科目设置,总括反 映会计主体经济业务情况。 分类 账簿 月细账‖根据明细科目设置,详细记 录某一类经济业务情况。 3)备查账簿—也称辅助账簿。它是对一些备忘 事项为便于査考而登记的账簿。如“租入固定资产登记 簿”等。备査账簿不是根据会计科目设置的,与其他账 户之间不存在严密的依存关系

2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘 事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记 簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账 户之间不存在严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况

(2)会计账簿按外表形式分类 1)订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。 日记账 订本式账簿 总账 账簿 活页式账簿 明细账 卡片式账簿 卡片箱 2)活页式账簿活页账。 3)卡片式账簿—卡片账

（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。 2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账 明细账 卡片箱

5.2账簿的格式与登记方法 1.序时账簿的格式与登记方法 (1)特种日记账的格式与登记方法 1)现金日记账 ①格式:收、付、余三栏式。 填列收、付款 现金日记账 填列分录中现金 凭证日期 (三栏式) 科目的对方科目 20X0年 凭证 摘 要对方科目收入付出|结余 月日收款付款 每日 3 月初余额 200业务 银付1从银行提现金银行存款100 1200终了 现付2于方借款 其他应收款 1000200计算 现收1 于方交回余款其他应收款 250 450埴列 填列收、付款凭 简明扼要说明 根据收、付款凭证 证种类与编号 经济业务内容 所列金额填列 ②登记方法:逐日逐笔登记

5.2 账簿的格式与登记方法 1.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记

2)三栏式银行存款日记账 ①格式:收、付、余三栏式。 银行存款日记账 登记分录中银行 登记方法与现金日记账相同 存款的对方科目 (三栏式) 20X年 凭证号要结算凭证 对方科目收入付出结余 月日 种类号数 31 月初余额 200000 1银付1提取现金象金女票35现金 5000195000 1银收1销售收入转账支票2375主营业务收入35100 250100 1银付2付材料款转账支票0431物资采购 185300 登记结算凭证 种类和号码 登记方法与现金日记账相同 ②登记方法:逐日逐笔登记

2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记

(2)普通日记账的格式与登记方法 1)两栏式普通日记账(分录簿) ①格式:借、贷两栏式。 过入分类账所在的账页 普通日记账(两栏式) 20×年原始 分类 摘要 月日凭证 对应账赈页借方贷方 35发票购入材料 物资采购 10000 应交税金 1700 登记方法与特种日记账相同 银行存款 11700 会计分录 ②登记方法:逐日逐笔登记

（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记