复旦大学：《税法 Tax Law》教学资源_练习题（二）

、单选题 1.下列收入中应当征收增值税的是(A) A.贷款利息收入 B.中央财政补贴 C.被保险人获得的保险赔付 D.存款利息收入 2.下列不属于视同提供应税服务的是(B) A.销售货物同时无偿提供运输服务B.为本单位员工无偿提供搬家运输服务 C.向关联单位无偿提供交通运输服务D.为客户无偿提供广告设计服务 3.下列各项中,属于不得从销项税额中抵扣的进项税额是(A A.将购买的货物用于集体福利B.将购买的货物用于对外投资 C.将购买的货物用于生产应税产品 D.将自产的商品用于个人消费 4.2017年8月,某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒收入23400元,另外收取包装物押 金3510元。购买方按合同约定于2017年10月将白酒包装物全部退还,并取回全部押金。 该酒厂8月份就此项业务应申报的增值税销项税额为(C)元。 B.3400 C.3910 D.4000 5.下列属于消费税征税范围的有(D)。 A.护肤品B.调味料酒 C.载货汽车D.燃料油 6.下列说法中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(A)。 A.进口应税消费品的,为报关进口的当天 B.采取预收货款方式结算的,为收到预收货款的当天 C.委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天 D.采取分期收款方式结算的,为支付完全部货款的当天 7.下列免征关税的是(C) A.有商业价值的广告品 B.海关放行后损失的货物 C.外国政府无偿赠送的物资 D.海关核准免验进口的货物 8.下列行为中,属于企业所得税视同销售的是(D)。 A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公 B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房 C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看 D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 9.符合条件的非营利组织取得的下列收入,免征企业所得税的是(C) A.从事营利活动取得的收入 B.因政府购买服务而取得的收入 C.不征税收入孳生的银行存款利息收入 D.按照县级民政部门规定收取的会费收入 10.某公司2012年度发生的亏损,按税法规定可以用以后年度的所得弥补,不足弥补可延

一、单选题 1．下列收入中应当征收增值税的是（A） A．贷款利息收入 B．中央财政补贴 C．被保险人获得的保险赔付 D．存款利息收入 2．下列不属于视同提供应税服务的是（B） A．销售货物同时无偿提供运输服务 B．为本单位员工无偿提供搬家运输服务 C．向关联单位无偿提供交通运输服务 D．为客户无偿提供广告设计服务 3．下列各项中，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额是（A） A．将购买的货物用于集体福利 B．将购买的货物用于对外投资 C．将购买的货物用于生产应税产品 D．将自产的商品用于个人消费 4．2017 年 8 月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒收入 23400 元，另外收取包装物押 金 3510 元。购买方按合同约定于 2017 年 10 月将白酒包装物全部退还，并取回全部押金。 该酒厂 8 月份就此项业务应申报的增值税销项税额为( C ）元。 A．510 B．3400 C．3910 D．4000 5. 下列属于消费税征税范围的有（ D ）。 A．护肤品 B．调味料酒 C．载货汽车 D．燃料油 6．下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ A ）。 A．进口应税消费品的，为报关进口的当天 B．采取预收货款方式结算的，为收到预收货款的当天 C．委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 D．采取分期收款方式结算的，为支付完全部货款的当天 7．下列免征关税的是（ C）。 A．有商业价值的广告品 B．海关放行后损失的货物 C．外国政府无偿赠送的物资 D．海关核准免验进口的货物 8．下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（D）。 A．房地产企业将开发的房产用于本企业办公 B．钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房 C．电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看 D．食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 9．符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是（C）。 A．从事营利活动取得的收入 B．因政府购买服务而取得的收入 C．不征税收入孳生的银行存款利息收入 D．按照县级民政部门规定收取的会费收入 10．某公司 2012 年度发生的亏损，按税法规定可以用以后年度的所得弥补，不足弥补可延

续弥补,但延续弥补的期限最长不得超过(D) A.2014年B.2015年C.2016年D.2017年 11.我国目前个人所得税采用(A)模式。 A.分类征收制B.综合征收制 C.混合征收制D.分类与综合相结合 12.某高校教师与民办大学签约,当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗 赏析三门课程,则关于其讲课费应纳个人所得税,下列说法正确的是(C)。 A.课程结束时按三门课程分别计算B.合计全部收入一并计算 C.按每个月取得的收入计算D.平均每个月收入计算 13.王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加 稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为(B)元。 812D.868 14.王某从某销售公司(一般纳税人)购买轿车一辆自用,支付含增值税价款234000元, 另支付零配件价款1170元,车辆装饰费3510元,收到销售公司开具的普通发票。则王某 应缴纳车辆购置税(D)元 A.20000B.20100C.20300D.20400 15.某烟厂收购烟叶,支付给烟叶销售者价款50万元,开具烟叶收购发票。该厂应缴纳烟 叶税(C)万元。 A.5B.10C.110.15 二、多选题 1.下列属于增值税征税范围的有(ABD)。 A.受托销售商品取得手续费收人 B.航空运输企业提供的湿租业务 C.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务 D.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务 2.以下增值税应税项目中,增值税一般纳税人适用6%税率的是(ABD) A.提供物流辅助服务B.转让专利技术 C.有形动产融资租赁D.转让金融商品 3.下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有(ABD)。 A.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天 B.采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天 C.将货物交付他人代销,为收到委托代销货款的当天 D.采用直接收款方式销售货物的,为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 4.以下应税消费品中,适用复合税率征收消费税的有(ABC)。 A.进口卷烟 B.批发卷烟 C.销售白酒 D.销售啤酒

续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（D）。 A．2014 年 B．2015 年 C．2016 年 D．2017 年 11．我国目前个人所得税采用（A）模式。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合 12．某高校教师与民办大学签约，当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗 赏析三门课程，则关于其讲课费应纳个人所得税，下列说法正确的是（C）。 A．课程结束时按三门课程分别计算 B．合计全部收入一并计算 C．按每个月取得的收入计算 D．平均每个月收入计算 13．王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加 稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（B）元。 A．728B．784C．812D．868 14．王某从某销售公司（一般纳税人）购买轿车一辆自用，支付含增值税价款 234000 元， 另支付零配件价款 1170 元，车辆装饰费 3510 元，收到销售公司开具的普通发票。则王某 应缴纳车辆购置税（ D ）元。 A．20000B．20100C．20300D．20400 15．某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 50 万元，开具烟叶收购发票。该厂应缴纳烟 叶税（ C ）万元。 A．5B．10C．11D．15 二、多选题 1．下列属于增值税征税范围的有（ABD）。 A．受托销售商品取得手续费收人 B．航空运输企业提供的湿租业务 C．单位聘用的员工为本单位提供的运输服务 D．房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务 2．以下增值税应税项目中，增值税一般纳税人适用 6%税率的是（ ABD ）。 A．提供物流辅助服务 B．转让专利技术 C．有形动产融资租赁 D．转让金融商品 3．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ABD ）。 A．纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 B．采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天 C．将货物交付他人代销，为收到委托代销货款的当天 D．采用直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 4．以下应税消费品中，适用复合税率征收消费税的有（ ABC ）。 A．进口卷烟 B．批发卷烟 C．销售白酒 D．销售啤酒

关税完税价格的构成因素包括(AB)。 A.货价 B.包装、容器费用 C.购货佣金 D.进口后发生的运费 6.以下适用25%企业所得税税率的企业有(AB) A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构、场所,且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企 业 C.在中国境內设有机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民 企业 D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 7.依据企业所得税相关规定,下列对所得来源地的确定,正确的有(BCD) A.销售货物所得,按照机构所在地确定 B.提供劳务所得,按照劳务发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定 D.动产转让所得,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 8.下列个人收入,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有(ABD) A.个人取得的特许权经济赔偿收入 B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 9.下列各项中,不属于房产税征税对象的有(ABD)。 围墙B.烟囱 C.室内游泳池 D.室外游泳池 10.下列说法正确的有(ABCD)。 A.房屋受赠人应按照规定缴纳契税 B.法定继承人继承房屋、土地,免征契税 C.土地增值税实行超率累进税率 D.借款利息费用属于房地产开发费用 、判断题 1.提供有形动产租赁服务,税率为11%。(×) 2非正常损失的购进货物以及相关的交通运输服务,进项税额不得从销项税额中抵扣。(√) 3.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服 务。(√) 4.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品,按照 同类应税消费品的平均销售额作为计税依据计算消费税。(x 5.关税税率的选择适用是根据货物的不同发货地确定的。(x

5．关税完税价格的构成因素包括（ AB ）。 A．货价 B．包装、容器费用 C．购货佣金 D．进口后发生的运费 6．以下适用 25%企业所得税税率的企业有（AB）。 A．在中国境内的居民企业 B．在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企 业 C．在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民 企业 D．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 7．依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（BCD）。 A．销售货物所得，按照机构所在地确定 B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D．动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 8．下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ABD）。 A．个人取得的特许权经济赔偿收入 B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C．作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D．电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 9．下列各项中，不属于房产税征税对象的有（ ABD ）。 A．围墙 B．烟囱 C．室内游泳池 D．室外游泳池 10．下列说法正确的有（ ABCD ）。 A．房屋受赠人应按照规定缴纳契税 B．法定继承人继承房屋、土地，免征契税 C．土地增值税实行超率累进税率 D．借款利息费用属于房地产开发费用 三、判断题 1．提供有形动产租赁服务，税率为 11%。（ × ） 2．非正常损失的购进货物以及相关的交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。（ √ ） 3．境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服 务。（ √ ） 4．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，按照 同类应税消费品的平均销售额作为计税依据计算消费税。（×） 5．关税税率的选择适用是根据货物的不同发货地确定的。（×）

6.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定。(×) 7.在判定居民身份时,必须同时满足中国税法规定的时间标准和住所标准。(x) 8.罚金和行政罚款不得在计算企业所得税时,进行税前扣除。(√ 9.自产自用应缴纳资源税的产品的,其纳税义务的发生时间为移送适用应税产品的当天。 10.房产税在城市、县城、建制镇、农村和工矿区征收。( 四、计算题 1.某进出口公司(增值税一般纳税人)进口了一批高档化妆品,成交价格为20万元,关 税税率40%。从起运地至输入地起卸前的运费为252万元,进口货物的保险费为008万元 从海关监管区至公司仓库的运费为06万元。 要求:分别计算该公司应纳的关税、消费税和增值税 答 关税完税价格=20+252+008=2.6(万元) 关税=226+40%=904(万元 消费税=(22.6+904)/(1-15%)*15%=558(万元) 增值税=(22.6+904)/(1-15%)*17%=6.33(万元) 2.某食品加工厂是增值税一般纳税人,本月发生下列经济业务 (1)向农民收购小麦,收购价款为20000元,取得收购凭证。 (2)将以前月份购入的5吨面粉对外销售4吨,取得不含税销售额20000元;将1吨面粉 无偿赠送给客户。 (3)上月向农民收购的大麦因保管不善霉烂,账面成本4450元(含运费100元)。 (4)销售面包100千克,单价10元/千克(不含税)。 请计算该食品厂本月应纳增值税额。 答 进项税额=2000013%=2600(元) 销项税额=20000*5/4+13%+10010*17%=3420(元) 进项税额转出=(4450-100)/(1-13%)*13%+100+11%=661(元) 应纳税额=3420-(2600-661)=1481(元) 3、中国居民王某2016年12月有如下收入 1)当月工资5500元,应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会 保险费700元;当年年终奖24000元。 (2)利用业余时间兼职,当月从兼职单位取得报酬3500元。 (3)通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖,取得收入100000元,主管税务机关核定王 某收藏该字画发生的费用为20000元,拍卖时支付相关税费10000元

6．特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定。（× ） 7．在判定居民身份时，必须同时满足中国税法规定的时间标准和住所标准。（×） 8．罚金和行政罚款不得在计算企业所得税时，进行税前扣除。（√） 9．自产自用应缴纳资源税的产品的，其纳税义务的发生时间为移送适用应税产品的当天。 （ √ ） 10．房产税在城市、县城、建制镇、农村和工矿区征收。（× ） 四、计算题 1．某进出口公司（增值税一般纳税人）进口了一批高档化妆品，成交价格为 20 万元，关 税税率 40％。从起运地至输入地起卸前的运费为 2.52 万元，进口货物的保险费为 0.08 万元， 从海关监管区至公司仓库的运费为 0.6 万元。 要求：分别计算该公司应纳的关税、消费税和增值税。 答： 关税完税价格=20+2.52+0.08=22.6（万元） 关税=22.6*40%=9.04（万元） 消费税=（22.6+9.04）/（1-15%）*15%=5.58（万元） 增值税=（22.6+9.04）/（1-15%）*17%=6.33（万元） 2．某食品加工厂是增值税一般纳税人，本月发生下列经济业务： （1）向农民收购小麦，收购价款为 20000 元，取得收购凭证。 （2）将以前月份购入的 5 吨面粉对外销售 4 吨，取得不含税销售额 20000 元；将 1 吨面粉 无偿赠送给客户。 （3）上月向农民收购的大麦因保管不善霉烂，账面成本 4450 元（含运费 100 元）。 （4）销售面包 100 千克，单价 10 元/千克（不含税）。 请计算该食品厂本月应纳增值税额。 答： 进项税额=20000*13%=2600（元） 销项税额=20000*5/4*13%+100*10*17%=3420（元） 进项税额转出=（4450-100）/（1-13%）*13%+100*11%=661（元） 应纳税额=3420-（2600-661）=1481（元） 3、中国居民王某 2016 年 12 月有如下收入： （1）当月工资 5500 元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会 保险费 700 元；当年年终奖 24000 元。 （2）利用业余时间兼职，当月从兼职单位取得报酬 3500 元。 （3）通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入 100000 元，主管税务机关核定王 某收藏该字画发生的费用为 20000 元，拍卖时支付相关税费 10000 元

(4)王某本月因出租自有住房,取得租金收入6000元,支付房屋修缮费1000元。 (5)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元,在A国缴纳了个人所得税5000 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)王某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税 (2)王某兼职所得应缴纳的个人所得税 (3)王某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税 (4)王某出租自有住房收入应缴纳的个人所得税 (5)王某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税 答 (1)(5500-3500-700)×3%=39(元) 24000/12=2000元,适用税率10% 24000+10%=2400(元) 2400+39=2439(元) (2)兼职所得应缴纳个人所得税=(3500-800)+20%=540(元) (3)(1000020000-10000)+20%=14000(元) (4)(6000800)*(1-20%)+10%=416(元) (5)A国取得特许权使用费的抵免限额=40001-20%)20%=6400(元),大于5000元。 在我国补税=6400-5000=1400(元) 4.某居民企业2016年发生下列业务 (1)销售产品取得收入2000万元(不含税,下同) (2)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元 (3)收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元 (4)取得国债利息收入2万元; (5)全年销售成本1000万元;税金及附加100万元 (6)全年销售费用500万元(含广告费400万元); (7)全年管理费用200万元(含业务招待费80万元) (8)全年财务费用50万元 (9)全年营业外支出40万元(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立小学捐款 10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元) 要求:根据上述资料,分别回答下列问题 (1)该企业的会计利润总额; (2)该企业本年销售收入 (3)该企业对国债利息收入的纳税调整额 (4)该企业对广告费用的纳税调整额; (5)该企业对业务招待费的纳税调整额; (6)该企业对营业外支出的纳税调整额 (7)该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额

（4）王某本月因出租自有住房，取得租金收入 6000 元，支付房屋修缮费 1000 元。 （5）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 5000 元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）王某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税； （2）王某兼职所得应缴纳的个人所得税； （3）王某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税； （4）王某出租自有住房收入应缴纳的个人所得税； （5）王某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。 答： （1）（5500-3500-700）×3％=39（元） 24000/12=2000 元，适用税率 10% 24000*10%=2400（元） 2400+39=2439（元） （2）兼职所得应缴纳个人所得税=(3500-800)*20%=540（元） （3）（100000-20000-10000）*20%=14000（元） （4）（6000-800）*（1-20%）*10%=416（元） （5）A 国取得特许权使用费的抵免限额=40000*(1-20%)*20%=6400（元），大于 5000 元。 在我国补税=6400-5000=1400（元） 4．某居民企业 2016 年发生下列业务： （1）销售产品取得收入 2000 万元（不含税，下同）； （2）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元； （3）收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元； （4）取得国债利息收入 2 万元； （5）全年销售成本 1000 万元；税金及附加 100 万元； （6）全年销售费用 500 万元（含广告费 400 万元）； （7）全年管理费用 200 万元（含业务招待费 80 万元）； （8）全年财务费用 50 万元； （9）全年营业外支出 40 万元（含通过政府部门对灾区捐款 20 万元，直接对私立小学捐款 10 万元，违反政府规定被工商局罚款 2 万元）。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题。 （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业本年销售收入 （3）该企业对国债利息收入的纳税调整额； （4）该企业对广告费用的纳税调整额； （5）该企业对业务招待费的纳税调整额； （6）该企业对营业外支出的纳税调整额； （7）该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额

答 (1)企业会计利润=2000+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=182(万元) (2)本年销售收入=2000+10=2010(万元) (3)2万元国债利息收入属于免税收入,应调减应纳税所得额2万元。 (4)广告费税前扣除限额=2010*15%=3015(万元);广告费超支=400-3015=985(万元) 故调增应纳税所得额985万元 (4)该企业对业务招待费的纳税调整额 实际发生额的60%=80*60%=48(万元);销售(营业)收入的5%=2010*5%=10.05(万 业务招待费扣除限额为1005万元,超支6995万元,调增应纳所得额6995万元。 (5)该企业对营业外支出的纳税调整额 公益性捐赠扣除限额=182*12%=21.84(万元) 该企业20万元公益性捐赠可以全额扣除;直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得 扣除。故对营业外支出应调增应纳税所得额:10+2=12(万元) (6)该企业应纳税所得额=182-2+985+6995+12=360.45(万元) 该企业应纳所得税额=36045*25%=9011(万元)

答： （1）企业会计利润=2000+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=182（万元） （2）本年销售收入=2000+10=2010（万元） （3）2 万元国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 2 万元。 （4）广告费税前扣除限额=2010*15%=301.5（万元）；广告费超支=400-301.5=98.5（万元）， 故调增应纳税所得额 98.5 万元。 （4）该企业对业务招待费的纳税调整额 实际发生额的 60％=80*60％=48（万元）；销售（营业）收入的 5‰=2010*5‰=10.05（万 元） 业务招待费扣除限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元，调增应纳所得额 69.95 万元。 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 公益性捐赠扣除限额=182*12%=21.84（万元） 该企业 20 万元公益性捐赠可以全额扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得 扣除。故对营业外支出应调增应纳税所得额：10+2=12（万元） （6）该企业应纳税所得额=182-2+98.5+69.95+12=360.45（万元） 该企业应纳所得税额=360.45*25％=90.11（万元）