长沙理工大学：《财政学》课程PPT教学课件（第二版）第六章 税收原理及税制（个人所得税）

个人所得税 纳税人 课税对象 税率 计税办法及计税 代征税办法

1 个人所得税 纳税人 课税对象 税率 计税办法及计税 征税办法

个人所得税基本制度 纳税人 1、纳税人： 取得应税所得的个人 包括： 自然人 个体工商户（个人独资企业） 合伙企业 其中：个人独资企业：由一人投资，企业为个人所有； 企业规模校小，一般由业主直接从事企业经 营，利润归业主； 业主对企业债务负有无限清偿责任。 合伙企业：厂由2人或2人以上共同投资，企业归合伙人共同 所有； 一般由合伙人直接从事经营，通过合同协议来 确定投资者的权利、义务、贵任和风险，分 配企业利润； 合伙人对企业偾务负有无限清偿贵任

2 个人所得税基本制度 一、纳税人 1、纳税人：取得应税所得的个人 包括： 自然人 个体工商户（个人独资企业） 合伙企业 其中：个人独资企业：由一人投资，企业为个人所有； 企业规模较小，一般由业主直接从事企业经 营，利润归业主； 业主对企业债务负有无限清偿责任。 合伙企业：由2人或2人以上共同投资，企业归合伙人共同 所有； 一般由合伙人直接从事经营，通过合同协议来 确定投资者的权利、义务、责任和风险，分 配企业利润； 合伙人对企业债务负有无限清偿责任

、所得税纳税人分为：「居民纳税人 非居民纳税人 (1) 居民纳税人与非居民纳税人的划分标准： 住所标准 几居住时间标准：一个纳税年度内住满365天 (2)居民纳税人与非居民纳税人的确定： 居民： 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国 境内住满一年的个人 居民分为： 「长期居民：境内居住满5年的居民 短期居民 非居民：「在中国境内无住所又不居住的个人 、在中国境内无住所却在境内居住，但一个纳税年 度内居住不满一

3 2、个人所得税纳税人分为： 居民纳税人 非居民纳税人 （1）居民纳税人与非居民纳税人的划分标准： 住所标准 居住时间标准：一个纳税年度内住满365天 （2）居民纳税人与非居民纳税人的确定： 居民： 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国 境内住满一年的个人 居民分为： 长期居民：境内居住满5年的居民 短期居民 非居民：在中国境内无住所又不居住的个人 在中国境内无住所却在境内居住，但一个纳税年 度内居住不满一年

课税对象 (一) 税目： 工资、薪金所得 个人独资企业、合伙企业的生产经营所得 对企业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 股息、利息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得

4 二、课税对象： （一）税目： 工资、薪金所得 个人独资企业、合伙企业的生产经营所得 对企业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 股息、利息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得

注：工薪所得：属于非独立个人劳务所得 劳务报酬所得：属于独立个人劳务所得 （二)居民与非居民的纳税义务 1、居民的纳税义务： (1)一般： 境内所得 境外所得 (2)特殊： 非长期居民：「由中国境内企业、个人雇主支付的所得 境外所得中由中国境内公司、企业及其 他经济组织或个人支付的部分 2、非居民纳税人的纳税义务： (1)一般：来源于中国境内的所得

5 注：工薪所得：属于非独立个人劳务所得 劳务报酬所得：属于独立个人劳务所得 （二）居民与非居民的纳税义务 1、居民的纳税义务： （1）一般： 境内所得 境外所得 （2）特殊： 非长期居民：由中国境内企业、个人雇主支付的所得 境外所得中由中国境内公司、企业及其 他经济组织或个人支付的部分 2、非居民纳税人的纳税义务： （1）一般：来源于中国境内的所得

(2)特殊： 1个纳税年度内在境内连续或累计居住不超过90日的； 在税收协定规定的期限内在境内连续或累计居住不超 过183日的； 只就其在中国境内工作期间由中国境内企业、个人雇主 支付或负担的工资、薪金所得征收所得税。 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构 负担的工资薪金所得，免缴所得税。 (三)所得来源地的确定 1、工薪所得：劳务活动所在地（发生地）为收入来源地； 2、生产经营所得：生产经营地在中国境内； 3、财产租赁所得：财产在中国境内使用； 4、财产转让所得：不动产及土地：坐落地或存在地在境内 其他财产： 在中国境内转让

6 （2）特殊： 1个纳税年度内在境内连续或累计居住不超过90日的； 在税收协定规定的期限内在境内连续或累计居住不超 过183日的； 只就其在中国境内工作期间由中国境内企业、个人雇主 支付或负担的工资、薪金所得征收所得税。 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构 负担的工资薪金所得，免缴所得税。 （三）所得来源地的确定 1、工薪所得：劳务活动所在地（发生地）为收入来源地； 2、生产经营所得：生产经营地在中国境内； 3、财产租赁所得：财产在中国境内使用； 4、财产转让所得：不动产及土地：坐落地或存在地在境内 其他财产： 在中国境内转让

特许权使用费所得：特需权的使用地在中国境内； 6、股息、利息、红利所得：持有中国境内的公司、企业 或其他经济组织及个人的各种债券、股票、股权取得的 所得； 7、奖金及中奖所得：中国境内的各种竞赛活动的奖金； 购买中国境内单位发行的形票取得的中奖所得

7 5、特许权使用费所得：特需权的使用地在中国境内； 6、股息、利息、红利所得：持有中国境内的公司、企业 或其他经济组织及个人的各种债券、股票、股权取得的 所得； 7、奖金及中奖所得：中国境内的各种竞赛活动的奖金； 购买中国境内单位发行的彩票取得的中奖所得

三、税率 1、工薪所得：7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算 级數 (%) 扣除数 含税级距 不含税级距 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 超过27255元至41255元的部 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 分 超过41255元至57505元的部 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 分 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505

级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部 分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部 分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 三、税率 1、工薪所得： 7级超额累进税率

”注：1.本表所列含税级距与不含税级距。均为按照 税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金 所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款 的工资、薪金所得

❖ 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照 税法规定减除有关费用后的所得额； ❖ 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金 所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款 的工资、薪金所得

2011年9月1日前的工薪所得税率表 级次 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数（元） 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500~2000元 10 25 3 超过2000~5000元 15 125 4 超过5000-20000元 20 375 5 超过20000~40000元 25 1375 6 超过40000~60000元 30 3375 7 超过60000-80000元 35 6375 8 超过80000~100000 40 10375 元 9 超过100000元的部 45 15375 分

10 级次 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500~2000元 10 25 3 超过2000~5000元 15 125 4 超过5000~20000元 20 375 5 超过20000~40000元 25 1375 6 超过40000~60000元 30 3375 7 超过60000~80000元 35 6375 8 超过80000~100000 元 40 10375 9 超过100000元的部 分 45 15375 2011年9月1日前的工薪所得税率表