西南大学：《会计学基础》课程教学资源（PPT课件）第六章 会计凭证（6.3-6.4）记账凭证的填制和审核、会计凭证的传递和保管

计学基础 第六章第3-4节 讲教师:马锦箭 www.eduwest.com

第六章 第3—4节

会计学基础 第三予记赇凭证的制和审核 记账凭证的基本内容 (一)填制凭证的日期 应填写编制记账凭证当天的日期,这可能与原始 凭证上的日期不一致。 二)记账凭证的名称和编号 记账凭证的名称,如“收款凭证 付款 凭证”、“转账凭证”等。 www.eduwest.comc

第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 (一)填制凭证的日期 应填写编制记账凭证当天的日期，这可能与原始 凭证上的日期不一致。 (二)记账凭证的名称和编号 记账凭证的名称， 如“收款凭证” 、 “付款 凭证” 、 “转账凭证”等

会计学基础 ∈三)经济业务摘要 经济业务摘要是对经济业务的简要说明。 如,“销售春光公司甲产品一批 支付广告费 领用材料 结转制造费用 四)会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目) 应记方向及金额。 五)所附原始凭证的张数 注明记账凭证所附原始凭证的张数是为了防止原 始凭证遗失和便于以后查证。 www.eduwest.comc

(三)经济业务摘要 经济业务摘要是对经济业务的简要说明。 如, “销售春光公司甲产品一批” “支付广告费” “领用材料” “结转制造费用” (四)会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)、 应记方向及金额。 (五)所附原始凭证的张数 注明记账凭证所附原始凭证的张数是为了防止原 始凭证遗失和便于以后查证

会计学基础 (六)填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人 员(收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员)的签 草 通过这一步骤,能够明确各自的责任,也有利 于发现记账过程中出现的某些差错,在一定程 度上保证了会计信息的真实、可靠。 www.eduwest.comc

(六)填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人 员(收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员)的签 章。 通过这一步骤，能够明确各自的责任，也有利 于发现记账过程中出现的某些差错，在一定程 度上保证了会计信息的真实、可靠

会计学基础 二、记账凭证的编制方法 (-)专用记账凭证的编制方法 1.收款凭证的填制方法 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证。它 是由会计人员根据审核无误原始凭证填制的。 了在借贷记账法下,收款凭证的设证科目是借方科目 (“现金”或“银行存款”科目)。 在凭证内所反映的贷方科目,应填列与“现金”或 银行存款”相对应的科目。金额栏填列实际收入 的数额。在凭证的右侧填写所附原始凭证张数,有 关人员应签名或盖章。 www.eduwest.comc

二、记账凭证的编制方法 （一）专用记账凭证的编制方法 1．收款凭证的填制方法 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证。它 是由会计人员根据审核无误原始凭证填制的。 在借贷记账法下，收款凭证的设证科目是借方科目 (“现金”或“银行存款”科目)。 在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或 “银行存款”相对应的科目。金额栏填列实际收入 的数额。在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，有 关人员应签名或盖章

会计学基础 例8:企业2003年10月15日销售甲产品一批, 价款50000元,增值税销项税额8500元,收 到购买单位支票一张,收讫58500元存入银行。 分析:为了便于初学者掌握银行存款收款凭证填 写方法,先观察会计分录: 借:银行存款 58500 贷:主营业务收入甲产品50000 应交税金应交增值税 (销项税额)8500 www.eduwest.comc

例8：企业2003年10月15日销售甲产品一批， 价款50000元，增值税销项税额8500元，收 到购买单位支票一张，收讫58500元存入银行。 分析：为了便于初学者掌握银行存款收款凭证填 写方法，先观察会计分录： 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入——甲产品 50000 应交税金——应交增值税 （销项税额）8500

会计学基础 表6-8 收款凭证 借方科目银行存款 2003年10月15日 银收字第18号 贷方总账 金额 摘要 科目 明细科目 借或贷贷 货千百十万千百十元角分 销售3件主营业务收入 甲产品 5|000000 应交税金 应交增值稅贷 85000 单据×张 合 计 财务主管:程镇 记账:董运 出纳:刘力 审核:王伟制单:吴茜 www.eduwest.comc

会计学基础 收款凭证的借方科目可能是“现金”或“银行存 款 现金收款凭证应为“现收”字 补充 ①根据上述银收字第18号收款凭证登账时,对于 “主营业务收入”和“应交税金”账户,应直接 登记记账凭证内的金额,且登记“贷方”金额栏; ②银行存款日记账应登记付款凭证内的合计金额。 而且登入“借方”金额栏(或“收入”栏)。这 是因为根据复式记账原理,“银行存款”账户的 借方发生额是合计数58500元。 www.eduwest.comc

收款凭证的借方科目可能是“现金”或“银行存 款” 。 现金收款凭证应为“现收”字。 补充： ①根据上述银收字第18号收款凭证登账时，对于 “主营业务收入”和“应交税金”账户，应直接 登记记账凭证内的金额，且登记“贷方”金额栏； ②银行存款日记账应登记付款凭证内的合计金额。 而且登入“借方”金额栏（或“收入”栏）。这 是因为根据复式记账原理， “银行存款”账户的 借方发生额是合计数58500元

会计学基础 2.付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证, 是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的 在借贷记账法下,付款凭证的设证科目是贷方科目 (现金”或“银行存款”科目) 在凭证内所反映的借方科目,应填列与“现金”或 “银行存款”相对应的科目。金额栏填列实际付出 的数额 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数,有关人员 应签名或盖章。 www.eduwest.comc

2．付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证， 是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。 在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目 (“现金”或“银行存款”科目)。 在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或 “银行存款”相对应的科目。金额栏填列实际付出 的数额. 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，有关人员 应签名或盖章

会计学基础 例9:企业2003年12月16日购入A材料一批 买价80000元,增值税进项税额13600元,共 计93600元,开出支票一张支付购料款,材料 尚未收到。 分析:为了便于初学者掌握银行存款忖款凭证填 写方法,先观察会计分录 借:物资采购A材料80000 应交税金—应交增值税 (进项税额)13600 贷:银行存款 93600 www.eduwest.comc

例9：企业2003年12月16日购入A材料一批， 买价80000元，增值税进项税额13600元，共 计93600元，开出支票一张支付购料款，材料 尚未收到。 分析：为了便于初学者掌握银行存款付款凭证填 写方法，先观察会计分录： 借：物资采购——A材料 80000 应交税金——应交增值税 （进项税额） 13600 贷：银行存款 93600