中国人民大学：《财务会计学》课程教学资源（PPT课件讲稿）第03章 应收账款

第三章应收款项 ●应收票 ●应收账●。 其他应收及预付事项

第三章 应收款项 ⚫应收票据 ⚫应收账款 ⚫其他应收及预付事项

●●●●● ●●●● ●●0 第一节应收票据 ●●● ●●●● ●一、概述: 应收票据是企业持有的未到期的票据 其特点为: ●是一种无条件承诺付款的书面凭证,付款 人在票据到期时必须偿付,否则要承担相 应的法律责任; ●是一种流通证券,在票据到期前,企业若 需要资金,可经过背书后向银行贴现或转 让给第三者

第一节 应收票据 ⚫ 一、概述： ⚫ 应收票据是企业持有的未到期的票据。 ⚫ 其特点为： ⚫ 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款 人在票据到期时必须偿付，否则要承担相 应的法律责任； ⚫ 是一种流通证券，在票据到期前，企业若 需要资金，可经过背书后向银行贴现或转 让给第三者

●●●●● ●●●● 票据的涵义和种类 ●●0 ●●● ●●●● ●汇票由出票人签名用书面委托付款人见票 或在固定日期或可在确定的未来日期,以 定金额付给执票人或指定的收款人的票据 ●支票是银行的存款人(单位或个人)签给 收款人办理结算或委托银行将款项支付给收 款人的票据。支票分转账支票和现金支票

票据的涵义和种类 ⚫ 汇票 由出票人签名用书面委托付款人见票 或在固定日期或可在确定的未来日期，以一 定金额付给执票人或指定的收款人的票据 ⚫ 支票 是银行的存款人（单位或个人）签给 收款人办理结算或委托银行将款项支付给收 款人的票据。支票分转账支票和现金支票

●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● ●背书的概念 是指收款人或持票人将票据转让给别人时,在 票据的背面签盖自己的姓名(或名称)并载明 日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据, 如果发票人或付款人不能偿付时,背书人负有 连带付款的责任

⚫ 背书的概念 是指收款人或持票人将票据转让给别人时，在 票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明 日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据， 如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有 连带付款的责任

票据到期日的计算 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● 按年计算 ●●●● 以票据到期年度与出票日期同月同日为 到期日 ●按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到 期日 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习 惯上算尾不算头

票据到期日的计算 ⚫ 按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为 到期日 ⚫ 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到 期日 ⚫ 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习 惯上算尾不算头

●●●●● 应收票据的取得 ●●●● ●●0 ●●● 借:应收票据 ●●●● 贷:主营业务收入 应交税费 借:应收票据 贷:应收账款 应交税费 借:应收票据 贷:应收账款 财务费用

⚫ 二、应收票据的取得 ⚫ 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 ⚫ 借：应收票据 贷：应收账款 应交税费 ⚫ 借：应收票据 贷：应收账款 财务费用

●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 三、持有期间的利息 借:应收利息 贷:财务费用 ●四、应收票据到期 ●收到票款,借记“银行存款” ●未收到票款,票据退回,借记“应收账款”;

⚫ 三、持有期间的利息 ⚫ 借：应收利息 贷：财务费用 ⚫ 四、应收票据到期 ⚫ 收到票款，借记“银行存款”； ⚫ 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”；

●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● ●五、应收票据转让 ●借:原材料 应交税费 贷:应收票据 应收利息 按差额借记或贷记“银行存款

⚫ 五、应收票据转让 ⚫ 借：原材料 ⚫ 应交税费 贷：应收票据 应收利息 按差额借记或贷记“银行存款

●●●●● ●六、应收票据贴现 ●●●● ●●0 ●●● ●应收票据贴现的含义 ●●●● 在应收票据的到期日之前,将票据背书 后提交银行贴现,以收取相当于票据到期值 扣除银行贴现折价后的余额 贴现折价=到期值×贴现率×贴现期 实得款项=到期值一贴现折价 贴现的实得款低于票据面值的部分记作 利息费用

⚫ 六、应收票据贴现 ⚫ 应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书 后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值 扣除银行贴现折价后的余额 贴现折价 = 到期值×贴现率×贴现期 实得款项= 到期值－贴现折价 贴现的实得款低于票据面值的部分记作 利息费用

●不带追索权的应收票据贴现 ●●●●● ●●●● ●●0 ●借:银行存款 ●●● ●●●● 贷:应收票据 应收利息 财务费用 ●带追索权的应收票据贴现 ●单独设置“应收票据贴现”科目 ●使用“短期借款”科目,不单独设置“应收票 据贴现”科目

⚫ 不带追索权的应收票据贴现 ⚫ 借：银行存款 ⚫ 贷：应收票据 ⚫ 应收利息 ⚫ 财务费用 ⚫ ⚫ 带追索权的应收票据贴现 ⚫ 单独设置“应收票据贴现”科目 ⚫ 使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票 据贴现”科目