武汉理工大学：《会计学》课程教学课件（中文）第三章 货币资金与应收款项

C福本章导读学习目标：（1）掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算；（2）掌握银行结算方式及会计处理；（3）掌握银行存款余额调节表的编制；（4）了解其他货币资金的核算；（5）掌握应收账款、应收票据和坏账准备的核算；（6）了解其他应收款的内容及核算。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 本章导读 学习目标： （1）掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算； （2）掌握银行结算方式及会计处理； （3）掌握银行存款余额调节表的编制； （4）了解其他货币资金的核算； （5）掌握应收账款、应收票据和坏账准备的核算； （6）了解其他应收款的内容及核算

C第一节货币资金货币资金（monetarycapital）是随时可以用来作为支付的手段，是资产负债表中流动性最强的一个项目。货币资金划分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 第一节 货币资金 货币资金（monetary capital）是随时可以用来作为支 付的手段，是资产负债表中流动性最强的一个项目。 货币资金划分为库存现金、银行存款和其他货币资金三 部分

C第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金定义是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用于日常零星开支的现款。甲期心光（1）库存现金的管理麻现鑫P日记账库存现金的使用范围10核定库存现金的限额不得擅自坐支库存现金加强库存现金收支控制专人保管、定期清查武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 （一）库存现金定义 是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用于日常 零星开支的现款。 库存现金的使用范围 核定库存现金的限额不得 擅自坐支库存现金加强库 存现金收支控制专人保管 、定期清查 第一节 货币资金 一、库存现金 （1）库存现金的管理

C第一节货币资金职工工资、津贴个人劳务报酬现金国家颁发给给人的资金·劳保及福利费等其他支出使用·向个人收购农副产品等价款范围·出差携带的差旅费·零星支出·人行确定的需要支付库存现金的其他支出武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家颁发给给人的资金 •劳保及福利费等其他支出 •向个人收购农副产品等价款 •出差携带的差旅费 •零星支出 •人行确定的需要支付库存现 金的其他支出 第一节 货币资金

C第一节货币资金(2)库存现金限额一般企业3至5天日常开支所需库存现金限额特殊企业15天日常开支所需（3）不得擅自坐支现金用收入的库存现金直接支付支出的叫“坐支”武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 库存现金限额 一般企业3至5天日常开 支所需 特殊企业15天日常开支 所需 用收入的库存现金直接支付支出的叫“坐支” 第一节 货币资金 （2）库存现金限额 （3）不得擅自坐支现金

C第一节 货币资金（二）库存现金的核算现金收入的核算企业收入现金的主要途径有：（1）职工交回的差旅费剩余款（2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款（3）收取转账起点以下的小额销售款（4）从银行提取现金企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科，贷记有关科目。现金支出的核算企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科自，贷记“库存现金”科目。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 （二）库存现金的核算 第一节 货币资金 现金收入的核算 企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现 金”科目，贷记有关科目。 现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目， 贷记“库存现金”科目

C第一节 货币资金【例】华夏物业公司2010年5月31日发生下列现金收支业务。（1）向租住户收取房租，收到现金8000元。根据有关发票做如下会计分录：8 000借：库存现金8 000贷：主营业务收入（2）开出现金支票，从银行提取现金600元。根据支票存根做如下会计分录：600借：库存现金600贷：银行存款（3）职工杨微预借差旅费200元。根据借款单回执做如下会计分录：200借：其他应收款一杨微200贷：库存现金（4）将房租收入8000元存入银行。根据银行存款进账单回执做如下会计分录：8 000借：银行存款贷：库存现金8000武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 【例】 华夏物业公司2010年5月31日发生下列现金收支业务。 （1）向租住户收取房租，收到现金8 000元。根据有关发票做如下会计分录： 借：库存现金 8 000 贷：主营业务收入 8 000 （2）开出现金支票，从银行提取现金600元。根据支票存根做如下会计分录： 借：库存现金 600 贷：银行存款 600 （3）职工杨微预借差旅费200元。根据借款单回执做如下会计分录： 借：其他应收款—杨微 200 贷：库存现金 200 （4）将房租收入8 000元存入银行。根据银行存款进账单回执做如下会计分录： 借：银行存款 8 000 贷：库存现金 8 000 第一节 货币资金

C第一节货币资金（三）备用金的核算企业在核算库存现金时应注意的是，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目中核算，或单独设置“备用金”科目核算，而不应在“库存现金”科目中核算。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 （三）备用金的核算 企业在核算库存现金时应注意的是，企业内部各部门、各 单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目中核算，或 单独设置“备用金”科目核算，而不应在“库存现金”科目中 核算。 第一节 货币资金

C第一节 货币资金（四）现金的清查1、清查方法：实地盘点法2、清查结果：（1）、账实相符（2）、账实不符账面数>实存数，现金盘盈账面数<实存数，现金盘亏3、处理结果：盘亏：无法查明原因的，计入“管理费用”；责任人造成的，有责任人负担，计入“其他应收款”盘盈：作为偶得，计入“营业外收入”武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 （四）现金的清查 1、清查方法：实地盘点法 2、清查结果： （1）、账实相符 （2）、账实不符 账面数＞实存数，现金盘盈 账面数＜实存数，现金盘亏 3、处理结果： 盘亏：无法查明原因的，计入“管理费用”； 责任人造成的，有责任人负担，计入“其他应收款” 盘盈：作为偶得，计入“营业外收入” 第一节 货币资金

C第一节 货币资金4、账户设置待处理财产损益核算内容：财产清查时发生的盘亏和盘盈借方：盘亏数，处理盘盈数贷方：盘盈数，处理盘亏数余额：在借方，表示未处理盘亏数在贷方，表示未处理盘盈数武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程

武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 4、账户设置 待处理财产损益 核算内容：财产清查时发生的盘亏和盘盈 借方：盘亏数，处理盘盈数 贷方：盘盈数，处理盘亏数 余额：在借方，表示未处理盘亏数 在贷方，表示未处理盘盈数 第一节 货币资金