对外经济贸易大学：《管理会计》课程授课教案（课件讲稿）第十二章 弹性预算和控制

第十二章 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作 尉卧将質多号

第十二章 弹性预算和控制 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作

第一节 固定预算和弹性预算 尉卧将質多号

第一节 固定预算和弹性预算 固定预算和弹性预算

国交预算 固定预算(fixed budget) 又称静态预算 指根据预算期内正常的可能实现的某 业务量水平编制的预算。 全面预算（总预算）即为固定预算 目的：帮助企业确定目标。 尉计将貿多大号

固定预算 „ 固定预算（fixed budget fixed budget） „ 又称静态预算 „ 指根据预算期内正常的可能实现的某一 指根据预算期内正常的可能实现的某一 业务量水平编制的预算。 业务量水平编制的预算。 „ 全面预算（总预算）即为固定预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 „ 目的：帮助企业确定目标。 目的：帮助企业确定目标

固定预算的特 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算 2、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况。 粉计份窗易大号

固定预算的特点 固定预算的特点 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算。 2、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 以进行业绩评价、考核。 „ 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况

预算差异 总预算差异（master budget variance): 实际结果与总预算之差，包括： 有利差异F(favorable variances),实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异 。 不利差异U(unfavorable variances) 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 粉计份窗易大号

预算差异 „ 总预算差异（master budget variance master budget variance）： 实际结果与总预算之差，包括： 实际结果与总预算之差，包括： „ 有利差异 F （favorable variances favorable variances）， 实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异。 算成本的差异。 „ 不利差异 U （unfavorable variances unfavorable variances）， 实际收入小于预算收入或实际成本大于 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 预算成本的差异

例五 多米尼恩(Dominion company)公司生产 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 只有单一售价的单一种类产品。 该公司2003年6月份的总预算要求生产和销 售9000件产品，而实际生产和销售了7000 件产品。假定无期初期末存货，6月份的产 品全部售出。 该公司6月份的业绩报告如下： 粉计份窗易大号

例五 „ 多米尼恩（Dominion company Dominion company ）公司生产 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 只有单一售价的单一种类产品。 只有单一售价的单一种类产品。 „ 该公司2003 年 6月份的总预算要求生产和销 月份的总预算要求生产和销 售9 000件产品，而实际生产和销售了 件产品，而实际生产和销售了7 000 件产品。假定无期初期末存货， 件产品。假定无期初期末存货， 6月份的产 品全部售出。 „ 该公司 6月份的业绩报告如下： 月份的业绩报告如下：

多米尼恩公司6月份业绩报告 实际 总预算 总预算差异 数量 7000 9000 2000U 销售额 $217000 $279000 $62000U 变动生产成本 S151270 $189000 S37730F 变动销售费用 5000 5400 400F 变动管理费用 2000 1800 200U 变动成本总额 S158270 $196200 $37930E 边际贡献 $58730 $82800 $24070U 固定制造费用 $37300 S37000 S 300U 固定销售和管理费用 33000 33000 固定成本总额 $70300 $70000 300U 营业收益（损失） $(11570) $12800 $24370U 尉计将貿多大号

多米尼恩公司6月份业绩报告 实际 总预算 总预算差异 数量 7 000 9 000 2 000U 销售额 $217 000 $217 000 $279 000 $279 000 $62 000 $62 000U 变动生产成本 $151 270 $189 000 $37 730 $151 270 $189 000 $37 730F 变动销售费用 5 000 5 400 400 5 000 5 400 400F 变动管理费用 2 000 1 800 200U 变动成本总额 $158 270 $158 270 $196 200 $196 200 $ 37 930 $ 37 930F 边际贡献 $ 58 730 $ 58 730 $ 82 800 $ 82 800 $ 24 070 $ 24 070U 固定制造费用 $ 37 300 $ 37 000 $ 300 $ 37 300 $ 37 000 $ 300U 固定销售和管理费用 固定销售和管理费用 33 000 33 000 — 固定成本总额 $ 70 300 $ 70 300 $ 70 000 $ 70 000 $ 300 $ 300U 营业收益（损失） 营业收益（损失） $（11 570） $ 12 800 $ 12 800 $ 24 370 $ 24 370U

弹性预算 弹性预算（flexible budget) 又称变动预算 ·以成本性态为基础，根据预算期可预见 的不同业务量水平，分别确定相应预算 额的预算 尉武哈質易土号

弹性预算 „ 弹性预算（flexible budget flexible budget） „ 又称变动预算 „ 以成本性态为基础，根据预算期可预见 以成本性态为基础，根据预算期可预见 的不同业务量水平，分别确定相应预算 的不同业务量水平，分别确定相应预算 额的预算

弹性预算的特 按预算期内某一相关范围内可预见的多种 业务量水平进行编制，或按实际业务量水 平调整其预算额。 在预算期终了，便于将实际结果与按实际 业务量编制的弹性预算额进行对比，来评 价经营业绩。 尉卧哈貿易土号

弹性预算的特点 弹性预算的特点 „ 按预算期内某一相关范围内可预见的多种 按预算期内某一相关范围内可预见的多种 业务量水平进行编制，或按实际业务量水 业务量水平进行编制，或按实际业务量水 平调整其预算额。 平调整其预算额。 „ 在预算期终了，便于将实际结果与按实际 在预算期终了，便于将实际结果与按实际 业务量编制的弹性预算额进行对比，来评 业务量编制的弹性预算额进行对比，来评 价经营业绩

弹性预算的编制程秀 确定某一相关范围，预计未来期间内业务 量水平将在这一相关范围内变动 ■一般在正常生产能力的70%一110%之间 选择业务量的计量单位 如产量单位、人工工时、机器工时、修 理工时等 尉武哈質易土号

弹性预算的编制程序 弹性预算的编制程序 „ 确定某一相关范围，预计未来期间内业务 确定某一相关范围，预计未来期间内业务 量水平将在这一相关范围内变动 量水平将在这一相关范围内变动 „ 一般在正常生产能力的 一般在正常生产能力的70% —110%之间 „ 选择业务量的计量单位 选择业务量的计量单位 „ 如产量单位、人工工时、机器工时、修 如产量单位、人工工时、机器工时、修 理工时等