某区税务局：营业税改征增值税税收业务（PPT讲稿，2013年）

城关区国家税务局 Chengguan District State Tax Bureau 营业税改征增值税税收业务 城关区国税局

城关区国家税务局 Chengguan District State Tax Bureau

什么是增值税? 增值税的概念 增值税 alue added tax,VAT),是对 经营者在生产经营活动中实现的增值额征 收的一种间接税,在一些国家和地区也被 称为货物和劳务税( Goods and services Tax,GST)

增值税的概念 什么是增值税？ • 增值税(Value Added Tax，VAT)，是对 经营者在生产经营活动中实现的增值额征 收的一种间接税，在一些国家和地区也被 称为货物和劳务税(Goods and Services Tax，GST)

什么是增值税? 增值税相关知识 增值税和传统销售税的区别——消除重复征 税 增值税对消费行为征收 纳税人与负税人不一致

增值税相关知识 什么是增值税？ • 增值税和传统销售税的区别——消除重复征 税 增值税对消费行为征收 纳税人与负税人不一致

增值税制度在实践中的主要模式 欧洲模式 新西兰模式 日本模式

增值税制度在实践中的主要模式 欧洲模式 日本模式 新西兰模式

增值税制度在实践中的主要模式 欧洲模式 特点 普遍征收 税率档次较少 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 °结论 现代意义上比较成熟的增值税体系

欧洲模式 增值税制度在实践中的主要模式 •特点 普遍征收 税率档次较少 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 •结论 现代意义上比较成熟的增值税体系

增值税制度在实践中的主要模式 新西兰模式 °特点: 普遍征收 单一税率(125%) 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 极少的减免 °结论 与理想的增值税非常接近,是“完美”的增值税

新西兰模式 增值税制度在实践中的主要模式 •特点： 普遍征收 单一税率（12.5%） 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 极少的减免 •结论: 与理想的增值税非常接近，是“完美”的增值税

增值税制度在实践中的主要模式 日本模式(消费税) 特点 普遍征收 单一税率(5% 进项税额扣除充分 账簿法(实耗法) 结论 种较为特殊的增值税模式,很难适用于其他国家

日本模式（消费税） 增值税制度在实践中的主要模式 •特点 普遍征收 单一税率（5%） 进项税额扣除充分 账簿法（实耗法） •结论 一种较为特殊的增值税模式，很难适用于其他国家

增值税扩大实施范围的必然性 当前增值税征收范围过窄 1、当前中国增值税实施范围 工业、商业、进口、部分加工修理 按照“全流通”理念,前端一排除了农业,后端-排 除第三产业,中间一尚有若千部分游离于增值税范 围。 中国目前实行的增值税,属于中口径、窄范围

当前增值税征收范围过窄 增值税扩大实施范围的必然性 1、当前中国增值税实施范围 工业、商业、进口、部分加工修理 按照“全流通”理念，前端—排除了农业，后端--排 除第三产业，中间—尚有若干部分游离于增值税范 围。 中国目前实行的增值税，属于中口径、窄范围

增值税扩大实施范围的必然性 当前增值税征收范围过窄 2、原税制设计的理论依据 按照国民经济五大部门设计不同税收制度 工业及商业,属于生产流通领域,征收增值税。 交通运输业和建筑安装业,属于生产性服务业,征 收营业税。 农业,自2006年初停征农业税以后,在流通环节不 再征收税款

当前增值税征收范围过窄 增值税扩大实施范围的必然性 2、原税制设计的理论依据 按照国民经济五大部门设计不同税收制度 工业及商业，属于生产流通领域，征收增值税。 交通运输业和建筑安装业，属于生产性服务业，征 收营业税。 农业，自2006年初停征农业税以后，在流通环节不 再征收税款

增值税扩大实施范围的必然性 现有税收制度设计与经济发展 1、产业结构调整 产逐渐淡出、三产比重不断提高 企业业态变化 跨行业合成型企业日益成熟 税收制度按照行业设置与企业跨行业发展的矛盾

现有税收制度设计与经济发展 增值税扩大实施范围的必然性 1、产业结构调整---- 二产逐渐淡出、三产比重不断提高 2、企业业态变化---- 跨行业合成型企业日益成熟 税收制度按照行业设置与企业跨行业发展的矛盾