《中级财务会计》课程教学资源（PPT课件讲稿）第五章 金融资产

第五章金融资产

第五章 金融资产

目录 第一节金融资产及其分类 第二节交易性金融资产 第三节持有至到期投资 第四节贷款和应收款项 第五节可供出售金融资产 第六节金融资产减值

目 录 第一节 金融资产及其分类 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 贷款和应收款项 第五节 可供出售金融资产 第六节 金融资产减值

第一节金融资产及其分类 、金融资产的内容 二、金融资产的分类

第一节 金融资产及其分类 一、金融资产的内容 二、金融资产的分类

金融资产的内容 金融资产是企业资产的重要组成部分,主要包 括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷 款、其他应收款项、股杈投资、债权投资、衍生工 具形成的资产等。 本章不涉及以下金融资产 (1)货币资金 (2)长期股权投资

一、金融资产的内容 金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包 括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷 款、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工 具形成的资产等。 本章不涉及以下金融资产： （1）货币资金 （2）长期股权投资

二、金融资产的分类 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险 管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为 以下几类: (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产; (2)持有至到期投资; (3)贷款和应收款项 (4)可供出售的金融资产

二、金融资产的分类 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险 管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为 以下几类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售的金融资产

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产

（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产

1.交易性金融资产 交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从 二级市场购买的股票、债券、基金等

1.交易性金融资产 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从 二级市场购买的股票、债券、基金等

取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售 或回购。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方 式对该组合进行管理。 属于衍生工具,其公允价值变动大于零时,应将 其相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计 入当期损益

• 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售 或回购。 • 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方 式对该组合进行管理。 • 属于衍生工具，其公允价值变动大于零时，应将 其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计 入当期损益

2.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产,主要是指企业基于风险管理以及战略 投资需要等所作的指定

2.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产，主要是指企业基于风险管理以及战略 投资需要等所作的指定

该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计 量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计 量方面不一致的情况。 ●企业风险管理或者投资策略的正式书面文件已載 明,该金融资产组合或该金融资产和金融负债组 合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键 管理人员报告

⚫ 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计 量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计 量方面不一致的情况。 ⚫ 企业风险管理或者投资策略的正式书面文件已载 明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组 合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键 管理人员报告