吉林大学：《会计学》课程电子教案（PPT课件）第十四章 资产负债表与利润表

第十四章资产负债表与利润表 学习要点： 1.明确财务报告的内容，会计报表的分类与编制要求 2.重点掌握所得税 3.熟练掌握利润表的编制 4.掌握利润分配表 5.掌握资产负债表的概念，项目分类 6.熟练掌握资产负债表的格式，资产负债表的编©划

第十四章 资产负债表与利润表 学习要点： 1．明确财务报告的内容，会计报表的分类与编制要求 2．重点掌握所得税 3．熟练掌握利润表的编制 4. 掌握利润分配表 5. 掌握资产负债表的概念，项目分类 6. 熟练掌握资产负债表的格式，资产负债表的编制

第一节财务报告概述 了财务报告的内容 了会计报表的分类 。按反映内容分类 。按编报时间分类 。按编制单位分类 ·按服务对象分类 会计报表的编制要求

第一节 财务报告概述 财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 会计报表的编制要求

第二节所得税 ·应纳税所得额与税前会计利润 ·财务会计和税法分别遵循各自的原则，法规，服 务于不同的目的，产生相异的收入，费用，利润。 ·会计利润与应税利润不一定相同 了帐户设置 。“所得税”账户 。“递延税款”账户

第二节 所得税 应纳税所得额与税前会计利润 财务会计和税法分别遵循各自的原则，法规，服 务于不同的目的，产生相异的收入，费用，利润。 会计利润与应税利润不一定相同 帐户设置 “所得税”账户 “递延税款”账户

所得税 了永久性差异 ·由于会计准则和税法在计算收入，费用或损失时 的口径不一致引起的差异 了时间性差异 ·税法与会计准则在确认收入，费用或损失时，因 时间不一致而引起的差异

永久性差异 由于会计准则和税法在计算收入，费用或损失时 的口径不一致引起的差异 时间性差异 税法与会计准则在确认收入，费用或损失时，因 时间不一致而引起的差异 所得税

所得税 ·应付税款法 ·以企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作 为本期所得税费用，列入利润表 会计处理

所得税 应付税款法 以企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作 为本期所得税费用，列入利润表 会计处理

所得税 ·纳税影响会计法 ·将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确 认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费 用 了会计处理

所得税 纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确 认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费 用 会计处理

所得税 递延法 ●在税率变动或开征新税时，对“递延税款 的账面余额不作调整 ● 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表 收款的权利或付款的义务 ●本期发生的时间性差异影响所得税的金额， 用现行税率计算；以前发生而在本期转回的 各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算

所得税 递延法 在税率变动或开征新税时，对“递延税款” 的账面余额不作调整 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表 收款的权利或付款的义务 本期发生的时间性差异影响所得税的金额， 用现行税率计算；以前发生而在本期转回的 各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算

所得税 ·债务法 在税率变动或开征新税时，递延税款的账面 余额按现行税率进行相应的调整 ●本期时间性差异预计对未来所得税的影响金 额，在资产负债表上作为将来应付税款的债 务或作为代表预付未来税款的资产 ●对本期发生或转回的时间性差异的所得税影 响，均用现行税率计算确定

所得税 债务法 在税率变动或开征新税时，递延税款的账面 余额按现行税率进行相应的调整 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金 额，在资产负债表上作为将来应付税款的债 务或作为代表预付未来税款的资产 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影 响，均用现行税率计算确定

第三节利润表与利润分配表 利润表 。反映企业一定期间经营成果的会计报表 了利润表作用 。评估企业的经济价值 了利润表编制

第三节 利润表与利润分配表 利润表 反映企业一定期间经营成果的会计报表 利润表作用 评估企业的经济价值 利润表编制

利润表与利润分配表 利润分配表 利润分配表的起始项目是利润表中 的税后利润，而最后一项一未分配利 润，又正好与资产负债表中的未分配利 润一致，因此，该表被视为利润表与资 产负债表的纽带

利润表与利润分配表 利润分配表 利润分配表的起始项目是利润表中 的税后利润，而最后一项——未分配利 润，又正好与资产负债表中的未分配利 润一致，因此，该表被视为利润表与资 产负债表的纽带