对外经济贸易大学：《企业财务报表分析 Financial Statement Analysis》课程教学资源（授课教案课件）第八讲 所得税会计的报表含义、资本结构与质量分析（1/2）

第八讲 所得税会计的报表含义 资本结构与质量分析(1) 所得税会计的报表含义 资本结构质量的含义 资本结构的质量分析 粉彩粉貿易大号

第八讲 所得税会计的报表含义、 资本结构与质量分析（1） 所得税会计的报表含义 所得税会计的报表含义 资本结构质量的含义 资本结构质量的含义 资本结构的质量分析 资本结构的质量分析

所得税会计的报表含义 。会计利润与应税利润的 一般差异 对永久性差异与时间性差异的区分 。所得税会计的一般处理方法 ●递延税款项目的报表含义 卧粉質多大号

一、所得税会计的报表含义 一、所得税会计的报表含义 会计利润与应税利润的一般差异 对永久性差异与时间性差异的区分 所得税会计的一般处理方法 递延税款项目的报表含义

1、会计利润与应税利润的一般差异 项目 会汁利润 应税利润 计算依据 以会计准则为依据 以现行税法为依据 着眼点 保护债权人和所有者利益 保证财政收支平 政第导向 (不明显) 体现政府特定条件下的 鼓励与限制 信息使用者 所有者、债权人等 税务部门 基本原则的运用 权责发生制 权责发生制与收付实现 制并存 企业心态 高估（不稳健） 低估 制约企业的机制 外部注册会计师审计解决 税务审计 纤委粉質易大考

1、会计利润与应税利润的一般差异 项 目 会计利润 应税利润 计算依据 以会计准则为依据 以现行税法为依据 着眼点 保护债权人和所有者利益 保证财政收支平衡 政策导向 （不明显） 体现政府特定条件下的 鼓励与限制 信息使用者 所有者、债权人等 税务部门 基本原则的运用 基本原则的运用 权责发生制 权责发生制与收付实现 制并存 企业心态 高估（不稳健） 低估 制约企业的机制 制约企业的机制 外部注册会计师审计解决 税务审计

2、对永久性差异与时间性差异的区分 ●永久性差异 定义：税法与准则对收入、 费用 的确认标准不致，由政策导向 决定。 为将質锡大号

2、对永久性差异与时间性差异的区分 永久性差异 z 定义：税法与准则对收入、费用 的确认标准不一致，由政策导向 决定

永久性差异的表现 企业购实国债的利息收入 企业投资分得的股利收入 超标准的向非金融机构借款的利 息支出、职工工资、业务招待 费、捐赠支出等 为卧凌将資多大号

z 永久性差异的表现： 永久性差异的表现： z 企业购买国债的利息收入 z 企业投资分得的股利收入 z 超标准的向非金融机构借款的利 息支出、职工工资、业务招待 费、捐赠支出等

●时间性差异： 定义：指税法与准则对收入、费 用的确认标准一致，只是确认的 时间有差异。 为卧凌将資多大号

时间性差异： z 定义：指税法与准则对收入、费 用的确认标准一致，只是确认的 时间有差异

时间性差异的表现： 资产的分类差异 资产与费用转化所运用的方法差异： 。坏账处理 。对已耗用存货或已发出存货的计价 。固定资产折旧的处理等 为将質锡大号

z 时间性差异的表现： 时间性差异的表现： z资产的分类差异 资产的分类差异 z资产与费用转化所运用的方法差异： 资产与费用转化所运用的方法差异 z 坏账处理 z 对已耗用存货或已发出存货的计价 z 固定资产折旧的处理等

3、所得税会计的一般处理方法 ●永久性差异的会计处理 应付税款法 时间性差异的会计处理 纳税影响会计法 链粉彩粉賀多大等

3、所得税会计的一般处理方法 永久性差异的会计处理 ——应付税款法 时间性差异的会计处理 ——纳税影响会计法

●永久性差异的会计处理 应付税款 法： 特点：将应付税款直接作为所得税费用 计算公式： 所得税费用二应税所得X适用税率 二应交所得税 税前利润三会计收入一会计费用 税后利润二利润总颜一所得税费用 (不同 比例变化) 粉凌衔買易大考

永久性差异的会计处理 永久性差异的会计处理——应付税款 法： z 特点：将应付税款直接作为所得税费用 ： z 计算公式： 所得税费用＝应税所得×适用税率 ＝应交所得税 税前利润＝会计收入－会计费用 税后利润＝利润总额－所得税费用（不同 比例变化）

●时间性差异的会计处理 纳税影响会 计法 特点：应付税款与所得税费用相分离 计算公式： 所得税费用= 会计利润X 适用税率 应缴纳所得税 应纳税所得额X适用税率 递延税款三所得税费用一应缴纳所得税 递延税款=时间性差异X 适用税率 为武凌粉質多大考

时间性差异的会计处理 时间性差异的会计处理——纳税影响会 计法： z 特点：应付税款与所得税费用相分离 z 计算公式： 所得税费用 = 会计利润 × 适用税率 应缴纳所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 递延税款 = 所得税费用 - 应缴纳所得税 递延税款 = 时间性差异 × 适用税率