复旦大学：《保险公司财务管理 Financial Management of Insurance Companies》课程教学课件_第六章 保险会计国际趋同与前沿动态

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复旦大学经济学院风险管理与保险系 2017年秋季学期 第六章 保险会计国际趋同与前沿动态

内容提要 保险会计改革的国际背景 中国保险会计改革的过程与内容 IFRs9与保险公司金融工具确认 IFRs17:保险合同 国际保险会计改革对保险业的影响 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 2 内容提要 保险会计改革的国际背景 中国保险会计改革的过程与内容 IFRS17：保险合同 IFRS 9与保险公司金融工具确认 国际保险会计改革对保险业的影响

内容提要 保险会计改革的国际背景 中国保险会计改革的过程与内容 IFRs9与保险公司金融工具确认 IFRs17:保险合同 国际保险会计改革对保险业的影响 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 3 内容提要 保险会计改革的国际背景 中国保险会计改革的过程与内容 IFRS17：保险合同 IFRS 9与保险公司金融工具确认 国际保险会计改革对保险业的影响

保险会计改革的国际背景 与国际会计准则趋同是中国经济发展和实现国家战略的需要 世界经济的一体化和资本的全球化配置对建立一套适用于 不同行业、不同国家、地区的统一会计标准提供了客观要 求和根本动力。 与国际会计准则趋同是基于国家利益的一项战略行动。 财政部在2006年发布新会计准则体系之前,已于2005年11 月8日和国际会计准则理事会签署了确认中国会计准则和 国际财务报告准则实现实质性趋同的联合声明。 2007年12月,中国会计准则委员会与香港会计师公会签署 了两地会计准则等效的联合声明,确认了两地会计准则实 现了等效。 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 4 保险会计改革的国际背景  与国际会计准则趋同是中国经济发展和实现国家战略的需要 世界经济的一体化和资本的全球化配置对建立一套适用于 不同行业、不同国家、地区的统一会计标准提供了客观要 求和根本动力。 与国际会计准则趋同是基于国家利益的一项战略行动。 财政部在2006年发布新会计准则体系之前，已于2005年11 月8日和国际会计准则理事会签署了确认中国会计准则和 国际财务报告准则实现实质性趋同的联合声明。 2007年12月，中国会计准则委员会与香港会计师公会签署 了两地会计准则等效的联合声明，确认了两地会计准则实 现了等效

保险会计改革的国际背景 口与国际会计准则趋同是中国经济发展和实现国家战略的需要 口保险会计准则是我国会计准则国际趋同的主要障碍。 口57家A+H上市公司净利润差异情况 2008年,按香港财务报告准则报告的净利润为5,572.49亿元 ,按企业会计准则报告的净利润为5,442.23亿元,内地准则 报告的净利润小于香港准则报告的净利润130.26亿元,净利 润差异率为2.39%。如果不考虑两家保险公司差异的影响,净 利润的差异总额将由130.26亿元缩小到23.56亿元,净利润差 异率由2.39%缩小到0.4% ●深高速、昆明机床、中国南车等17家A+股公司完全无差异。 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 5  与国际会计准则趋同是中国经济发展和实现国家战略的需要 保险会计准则是我国会计准则国际趋同的主要障碍。 57家A+H上市公司净利润差异情况：  2008年，按香港财务报告准则报告的净利润为5,572.49亿元 ，按企业会计准则报告的净利润为5,442.23亿元，内地准则 报告的净利润小于香港准则报告的净利润130.26亿元，净利 润差异率为2.39%。如果不考虑两家保险公司差异的影响，净 利润的差异总额将由130.26亿元缩小到23.56亿元，净利润差 异率由2.39%缩小到0.44%。  深高速、昆明机床、中国南车等17家A+H股公司完全无差异。 保险会计改革的国际背景

保险会计改革的国际背景 中国人寿保险股份有限公司年度财务会计报表国际比较 (货币单位:1百万人民币) 资产负债表 利润表 年份资产 负债股东权益营业收入*营业支出*利润总额净利润每股收益 A:企业会计准则下财务会计报表信息 2006727.085610.98816097228247 (210.958)1728914479054 200789460472351517108928135(246.541)34794282970.99 2008990164854.283135881341.151 (33292)785910205036 B:国际(香港)会计准则下财务会计报表信息 2006764395624190140205147311 (121706)2560520.051075 2007933.704727.328206.376191372 (146.390)4539139.0601,38 20081.044828863255181.573166811 (144.25)22804214140.75 *企业会计准则下该数据是利润表第一项营业收入与第三项营业外收入的叠加 **企业会计准则下该数据是利润表第二项营业支出与第三项营业外支出的叠加 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 6 中国人寿保险股份有限公司年度财务会计报表国际比较 (货币单位: 1百万人民币) 资产负债表 利润表 年份 资产 负债 股东权益 营业收入* 营业支出** 利润总额 净利润 每股收益 A: 企业会计准则下财务会计报表信息 2006 727.085 610.988 116.097 228.247 (210.958) 17.289 14.479 0,54 2007 894.604 723.515 171.089 281.335 (246.541) 34.794 28.297 0,99 2008 990.164 854.283 135.881 341.151 (333.292) 7.859 10.205 0,36 B: 国际（香港）会计准则下财务会计报表信息 2006 764.395 624.190 140.205 147.311 (121.706) 25.605 20.051 0,75 2007 933.704 727.328 206.376 191.372 (146.390) 45.391 39.060 1,38 2008 1.044.828 863.255 181.573 166.811 (144.235) 22.804 21.414 0,75 * 企业会计准则下该数据是利润表第一项营业收入与第三项营业外收入的叠加。 **企业会计准则下该数据是利润表第二项营业支出与第三项营业外支出的叠加。 保险会计改革的国际背景

保险会计改革的国际背景 企业会计准国际(香港)差异 差异率(DR 则(X1)会计准则 (△X =△X/X1) (X2) X1-X2) 净利润(57家AH5,442.23亿5,572.49亿-130.262.39% 股上市公司) 亿 净资产(57家A42,595.5143,003.07亿-407.46 0.96% 股上市公司) 亿 亿 两家保险公司(中国人寿、中国平安)根据两套会计制度所产生的净利 润差异(X1-X2)为-140.18亿元,净资产差异(X1-X2)为-675.81亿元。 净利润(55家A+H +9.92亿+0.18% 股上市公司) 净资产(55家A+H +268.25+0.63% 股上市公司) 亿 资料来源:财政部会计司(2009) 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 7 企业会计准 则（X1） 国际（香港） 会计准则 （X2） 差异 （∆X= X1-X2） 差异率（DR = ∆X/X1） 净利润（57家A+H 股上市公司） 5,442.23亿 5,572.49亿 -130.26 亿 -2.39% 净资产（57家A+H 股上市公司） 42,595.51 亿 43,003.07亿 -407.46 亿 -0.96% 两家保险公司（中国人寿、中国平安）根据两套会计制度所产生的净利 润差异（X1-X2）为-140.18亿元，净资产差异（X1-X2）为-675.81亿元。 净利润（55家A+H 股上市公司） +9.92亿 +0.18% 净资产（55家A+H 股上市公司） +268.25 亿 +0.63% 资料来源：财政部会计司（2009） 保险会计改革的国际背景

保险会计改革的国际背景 境内外会计报表差异(2008年年报) 单位:亿 保费收入准备金负债* 净利润 净资产 公司名称 A股股A股股A股H股A股 H股 中国人寿29551353780471401021212813501815 中国平安1293980426541838.74.7815 857 人保产险101910198468558.770.5183 218 *中国人寿、中国平安的准备金负债包括储金、保户投资款和代理负债 口截至2008年底,两家上市保险公司A、H报告净利润差异-106.7亿元,占57家同 时A、H上市公司累计净利润差异额82%;两家上市保险公司A、H报告净资产差异 507亿元,是57家同时A、H上市公司累计净资产差异额的1.24倍 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 8 境内外会计报表差异（2008年年报） 公司名称 保费收入 准备金负债* 净利润 净资产 A股 H股 A股 H股 A股 H股 A股 H股 中国人寿 2955 1353 7804 7140 102.1 212.8 1350 1815 中国平安 1293 980 4265 4183 8.7 4.7 815 857 人保产险 1019 1019 846 855 8.77 0.5 183 218 *中国人寿、中国平安的准备金负债包括储金、保户投资款和代理负债 单位：亿元  截至2008年底，两家上市保险公司A、H报告净利润差异-106.7亿元，占57家同 时A、H上市公司累计净利润差异额82%；两家上市保险公司A、H报告净资产差异- 507亿元，是57家同时A、H上市公司累计净资产差异额的1.24倍。 保险会计改革的国际背景

保险会计改革的国际背景 会计信息不一致对实 体经济有什么影响 ASBE IFRS Convergence 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 9 ASBE Convergence IFRS 会计信息不一致对实 体经济有什么影响 保险会计改革的国际背景

保险会计改革的国际背景 基金会咨咨询 lASC Foundation 询委员会 国际会计准则委员会 报告 基金会) 任命 任命 监督 任命 报告 指导/报告 资金 准则咨询 准则解释 委员会( 询ASB(国际会计解释委员 会 SAC) 准则理事会) IFRIC) 发布 发布 IFRSS for SMEs(中小企 IFRSS(国际财务报告准则) 业国际财务报告准则) 资料来源:IASB(2012) 保险公司财务管理 ⊙复旦大学经济学院 许闲,2017

保险公司财务管理 © 复旦大学经济学院 许闲，2017 10 IFRSs (国际财务报告准则) IASB (国际会计 准则理事会) IASC Foundation ( 国际会计准则委员会 基金会) 基金会咨 询委员会 准则咨询 委员会（ SAC） 准则解释 委员会 (IFRIC) 咨询 咨询 解释 报告 报告 任命 任命 发布 • 任命 • 监督 • 指导 • 资金 报告 发布 IFRSs for SMEs (中小企 业国际财务报告准则) 资料来源：IASB (2012) 保险会计改革的国际背景