上海交通大学：《国际经济法》教学资源（高等教育出版社PPT课件）第十一章 国际逃税、避税、税收筹划及税务管理

中国法学教科书：原理与应用系列 国际经济法教学课件 高等教育出版社

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第十一章国际逃税、避税、税 收筹划及税务管理 第一节国际逃税、避税及防堵措施 第二节国际税收筹划的基本方法 高等教育出版社

高等教育出版社 第十一章 国际逃税、避税、税 收筹划及税务管理 第一节 国际逃税、避税及防堵措施 第二节 国际税收筹划的基本方法

本章重点提示 1.国际逃税和国际避税的概念与区别 2.国际税收筹划的特点与方法 高等教育出版社

高等教育出版社 本章重点提示 1.国际逃税和国际避税的概念与区别 2.国际税收筹划的特点与方法

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 、 国际逃税与国际避税 (一)合法节税、违法逃税与脱法避税的概念 1.合法节税 (1)概念 纳税人为减轻税收负担，利用税法上的选择权， 致其不具有课税要件。 (2)特征 (a)以减少税赋为目的。 (b)行为具有合法性。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 一、国际逃税与国际避税 （一）合法节税、违法逃税与脱法避税的概念 1.合法节税 （1）概念 纳税人为减轻税收负担，利用税法上的选择权， 致其不具有课税要件。 （2）特征 （a）以减少税赋为目的。 （b）行为具有合法性

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 2.脱法避税 (1)概念 纳税人利用私法上的契约自由和税法上的漏洞， 致其不具备课税要件。 (2)特征 (a)主观上故意或过失。 (b)行为不具有违法性。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 2. 脱法避税 （1）概念 纳税人利用私法上的契约自由和税法上的漏洞， 致其不具备课税要件。 （2）特征 （a）主观上故意或过失。 （b）行为不具有违法性

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 3.违法逃税 (1)概念 纳税人主观上故意或过失违反税法规定，不履行 其法定的纳税义务。 (2)特征 (a)主观上以故意为主。 (b)行为具有违法性。 4.合法节税、违法逃税、脱法避税之区别 合法节税乃是纳税人之权利，违法逃税与脱法避税皆 非减轻税负之正当途径，且有可能承受未来不确定的 补税或处罚。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 3.违法逃税 （1）概念 纳税人主观上故意或过失违反税法规定，不履行 其法定的纳税义务。 （2）特征 （a）主观上以故意为主。 （b）行为具有违法性。 4.合法节税、违法逃税、脱法避税之区别 合法节税乃是纳税人之权利，违法逃税与脱法避税皆 非减轻税负之正当途径，且有可能承受未来不确定的 补税或处罚

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 (二)国际逃税与国际避税的概念 1.国际逃税 (1)概念 跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少 或逃避其跨国纳税义务的行为。 (2)形式 (a)不向税务机关报送纳税资料。 (b)伪报所得和虚构扣除。 (c)伪造账册和收支凭证。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 （二）国际逃税与国际避税的概念 1.国际逃税 （1）概念 跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少 或逃避其跨国纳税义务的行为。 （2）形式 （a）不向税务机关报送纳税资料。 （b）伪报所得和虚构扣除。 （c）伪造账册和收支凭证

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 ()从事地下经营，完全逃避税务监管。 (3)影响 (a)严重损害有关国家或地区的税收利益。 (b)不仅损害资本输出国（地区）的税收利益， 也损害资本输入国（地区）的期得利益。 (c)导致国际资本的不正常转移。 (d)导致国际贸易和投资的不正当竞争。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 （d）从事地下经营，完全逃避税务监管。 （3）影响 （a）严重损害有关国家或地区的税收利益。 （b）不仅损害资本输出国（地区）的税收利益， 也损害资本输入国（地区）的期得利益。 （c）导致国际资本的不正常转移。 （d）导致国际贸易和投资的不正当竞争

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 2.国际避税 (1)概念 跨国纳税人利用两个或两个以上国家或地区的税法 和国际税收协定的差别、漏洞、特例或缺陷，规避或 减轻其总纳税义务的行为。 (2)形式 (a)转让定价避税。 (b)利用国际避税港避税。 (c)滥用国际税收协定避税。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 2.国际避税 （1）概念 跨国纳税人利用两个或两个以上国家或地区的税法 和国际税收协定的差别、漏洞、特例或缺陷，规避或 减轻其总纳税义务的行为。 （2）形式 （a）转让定价避税。 （b）利用国际避税港避税。 （c）滥用国际税收协定避税

第一节国际逃税、避税及防堵 措施 (d)利用电子商务避税。 (e)改变居民身份避税。 高等教育出版社

高等教育出版社 第一节 国际逃税、避税及防堵 措施 （d）利用电子商务避税。 （e）改变居民身份避税