安徽财经大学国际经济贸易学院：《海关实务》第十二章 进出口税费

第十二章缝出口税贵 制作:李长书 国际经贸学院 国际商务教研室

1 第十二章 进出口税费 制作：李长书 国际经贸学院 国际商务教研室

第一节进出口税费欐述 第二节进出口货物完税价格的审定 第三节进口货物原产地的确定与税率适用 第四节进出口税费的计算

2 第一节 进出口税费概述 第二节 进出口货物完税价格的审定 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 第四节 进出口税费的计算

第一节进出口税费欐述 进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、消费税、增值税、船舶 吨税及海关监管手续费等税费。 法律依据: 1.《海关法》 2.《进出口关税条例》 3.国务院制订的有关法律、法规

3 第一节 进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、消费税、增值税、船舶 吨税及海关监管手续费等税费。 法律依据: 1.《海关法》 2.《进出口关税条例》 3. 国务院制订的有关法律、法规

、关税的栊述 (一)关税一般定义 关税是国家税收的重要组成部分,是由海关代表 国家,按照国家制定的法律、法规,对进出关境 的货物、物品向纳税乂务人征收的一种流转税。 关税是一种国家税收。关税的征税 主体是国家,由海关代表国家向纳税义务人征收。 课税对象是进出关境的货物和物品 征税依据是国家制定的法律、行政法规

4 一 、关税的概述 （一）关税一般定义 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表 国家，按照国家制定的法律、法规，对进出关境 的货物、物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税是一种国家税收。关税的征税 主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。 课税对象是进出关境的货物和物品。 征税依据是国家制定的法律、行政法规

(二)特殊定义 海关合作理事会编写的《国际海关术语 汇编》的关税定义为,“在海关税则中规 定的对进出境货品征收的税。” 进口税赘,是指对进口货物征收的关税 进口环节国内税、和有关规费、码头税

5 （二）特殊定义 海关合作理事会编写的《国际海关术语 汇编》的关税定义为， “在海关税则中规 定的对进出境货品征收的税。 ” 进口税费，是指对进口货物征收的关税、 进口环节国内税、和有关规费、码头税

(三)关税的特征 1、强制性; 2、无偿性; 3、固定性; 4、关税对象的特定性 5、涉外性; 6、权性

6 （三）关税的特征 1、强制性； 2、无偿性； 3、固定性； 4、关税对象的特定性； 5、涉外性； 6、主权性

(四)进口类税 1.进口关税的含义 进口关税是指一国海关以进境货物和物 品为征税对象所征收的关税。 在国际贸易中,一直被各国公认为是 种重要的经济保护手段 财政、政经关系工具

7 （四）进口关税 1．进口关税的含义 进口关税是指一国海关以进境货物和物 品为征税对象所征收的关税。 在国际贸易中，一直被各国公认为是一 种重要的经济保护手段。 财政、政经关系工具

2.进口关税种类 由于各国征收进口税的目的不同,其所起的作用也不同, 因此有着各种类型或各种名目的关税。 1)从进口关税的税率栏目来看,可分为: 最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的 世界贸易组织成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签 有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的 进口货物。 协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸 易协定的有关缔约方的进口货物 ·特惠税率适用于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或 地区的进口货物。 普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口 货物。 暂定最惠国税率适用于最惠国待遇的国家,比最惠国税率 更低

8 2．进口关税种类 由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同， 因此有着各种类型或各种名目的关税。 (1)从进口关税的税率栏目来看，可分为： • 最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的 世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签 有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的 进口货物。 • 协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸 易协定的有关缔约方的进口货物。 • 特惠税率适用于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或 地区的进口货物。 • 普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口 货物。 • 暂定最惠国税率适用于最惠国待遇的国家，比最惠国税率 更低。>>

(2)从征收进口关税的标准来看 目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准 税。》 从价税以货物的价格作为计税标准,以应征税额占货物价 格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系 从价税应征税额三货物的完税价格Ⅹ从价税税率 从量税以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税 标准,以每一计量单位货物的应征税额为税率。我国目前对原油 啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征此税。 从量税应征税额=货物计量单位总数Ⅹ从量税税率 复合税计税时按两种税率合并计征的一种关税。我国于 1997年10月1日起对录像机、放像机等4类进口商品使用了复合税。 复合税应征税额=货物的宠税价格Ⅺ从价税税率+货物计量单 位总数Ⅺ从量税税率。 滑准税对同一税目的商品按其价格的髙低分档并依此制讧 由低到高不同税率计征关税,也称滑动税

9 (2) 从征收进口关税的标准来看 目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准 税。》 • 从价税 以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价 格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。 从价税应征税额=货物的完税价格X从价税税率。 • 从量税 以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税 标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。我国目前对原油、 啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征此税。 从量税应征税额=货物计量单位总数X从量税税率。 • 复合税 计税时按两种税率合并计征的一种关税。我国于 1997年10月1日起对录像机、放像机等4类进口商品使用了复合税。 复合税应征税额=货物的完税价格X从价税税率+货物计量单 位总数X从量税税率。 • 滑准税 对同一税目的商品按其价格的高低分档并依此制订 由低到高不同税率计征关税，也称滑动税

()从征收进口关税的主次程度来看 ·进口正税按税则法定进口税率征收的关税 进口附加税由于一些特定需要对进口货物除征收关 税正税之外另行征收的一种进口税。 反倾销税是为抵制外国商品倾销进口,保护国内生产 而征收的一种进口附加税。 反倾铕税税额〓海关宠税价格Ⅹ反倾镅税税率 反补贴税对来自国外享受某种补贴待遇的进口商品 所征收的税 特别关税是为抵制外国对本国出口产品的歧视而对原 产于该国的进口货物特别征收的一种加重关税。》 特别关税税额〓关税完税价格Ⅹ特别关税税率

10 (3)从征收进口关税的主次程度来看 • 进口正税 按税则法定进口税率征收的关税。 • 进口附加税 由于一些特定需要对进口货物除征收关 税正税之外另行征收的一种进口税。 反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内生产 而征收的一种进口附加税。 反倾销税税额=海关完税价格X反倾销税税率 反补贴税 对来自国外享受某种补贴待遇的进口商品 所征收的税。 特别关税是为抵制外国对本国出口产品的歧视而对原 产于该国的进口货物特别征收的一种加重关税。》 特别关税税额=关税完税价格X特别关税税率