河海大学：《会计学原理》第九章 财产清查

第九章财产清查 第一节财产清查的意义 第二节财产清查的内容和方法 °第三节财产清查结果的处理

第九章 财产清查 • 第一节 财产清查的意义 • 第二节 财产清查的内容和方法 • 第三节 财产清查结果的处理 

第一节财产清查的意义 为什么要进行财产清查? (1)企业在经营活动中各个环节都会出现差错,实物 在运输、保管、加工过程中都会出现损失。就会造成 账物不符的情况。 (2)由于种种原因会计工作难免会发生差错。定期进 行财产的清查,看账账是否相符,账物是否相符

第一节 财产清查的意义  为什么要进行财产清查？ （1）企业在经营活动中各个环节都会出现差错，实物 在运输、保管、加工过程中都会出现损失。就会造成 账物不符的情况。 （2）由于种种原因会计工作难免会发生差错。定期进 行财产的清查，看账账是否相符，账物是否相符

第二节财产清查的内容和法 内容 1.物资清查 2.货币资金和证券 3债权债务 二、对账 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 、财产清查前的准备工作 四、财产清查的方法

第二节 财产清查的内容和方法 一、内容 1.物资清查 2.货币资金和证券 3.债权债务 二、对账 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 三、财产清查前的准备工作 四、财产清查的方法

1、银行存款余额调节表 编制调节表的原因: 记账差错 未达账项 企业已存、银行未计; 企业已付、银行未付; 银行已收、企业未收; 银行已付、企业未付

编制调节表的原因： • 记账差错 • 未达账项 – 企业已存、银行未计； – 企业已付、银行未付； – 银行已收、企业未收； – 银行已付、企业未付。 1、银行存款余额调节表

银行存款余额调节表 项目金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加:企业未记的收入款项 加:银行未记的收入款项 减:企业未记的支付款项 减:银行未记的付出款项 调节后存款余额 调节后存款余额

银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：企业未记的收入款项 加：银行未记的收入款项 减：企业未记的支付款项 减：银行未记的付出款项 调节后存款余额 调节后存款余额

2、实地盘存与永续盘存 1)库存品核算 ■库存品的含义 库存品核算 期初存货成本+本期购货商品=本期销货成本+期末存货成本 ●本期销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本 ■确定期末存货成本的难度 数量 金额(单价)

1）库存品核算 ◼ 库存品的含义 ◼ 库存品核算 ⚫ 期初存货成本+本期购货商品=本期销货成本+期末存货成本 ⚫ 本期销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本 ◼ 确定期末存货成本的难度 ⚫ 数量 ⚫ 金额（单价） 2、实地盘存与永续盘存

2)库存品数量的核算:实地盘存 含义 特点 期末库存品成本=库存品数量(实地盘存数 ×进货单价 时间选择

含义 – 特点 – 公式 •期末库存品成本=库存品数量（实地盘存数） ×进货单价 – 时间选择 2）库存品数量的核算：实地盘存

思考:如何确定本期销售成本? 1月1日 期初结存 200件@20元=4000元 4月5日 销售 150件 4月10日 购进 100件@a21元=2100元 4月12日 销售 80件 4月20日 购进 300元@22元=6600元 4月24日 销售 200件 4月27日 销售 50件 4月29日 购进 件@20元=2000元 期末盘存数量为220件。如何确定本期销售成本?(综合加权平均法)

1月1日 期初结存 200件@20元=4000元 4月5日 销售 150件 4月10日 购进 100件@21元=2100元 4月12日 销售 80件 4月20日 购进 300元@22元=6600元 4月24日 销售 200件 4月27日 销售 50件 4月29日 购进 100件@20元=2000元 期末盘存数量为220件。如何确定本期销售成本？（综合加权平均法） 思考：如何确定本期销售成本？

第三节财产清查结果的处理 在清查的工作中必然会发现盘盈、盘号或损毁。 而要处理出现的差错不是财会部门可以处理的,要报 请审批后,方能处理。 )对于盘盈,属于自然升溢的部分,可冲减费用。 2)多收或少付的应由企业分别退还或补偿。 3)保管、运输过程中损坏的物资、由费用部分给予补 偿;属于人为过失部分,由过失人负责赔偿,增加其 他应收款;属于一般经营损失部分,应增加费用;属 于灾害性损失,应增加营业外支出。 4)对于固定资产盘盈盘亏,按规定报请审批后,赢利 按增加营业外收入,盘亏增加营业外支出

第三节 财产清查结果的处理 在清查的工作中必然会发现盘盈、盘亏或损毁。 而要处理出现的差错不是财会部门可以处理的，要报 请审批后，方能处理。 1）对于盘盈，属于自然升溢的部分，可冲减费用。 2）多收或少付的应由企业分别退还或补偿。 3）保管、运输过程中损坏的物资、由费用部分给予补 偿；属于人为过失部分，由过失人负责赔偿，增加其 他应收款；属于一般经营损失部分，应增加费用；属 于灾害性损失，应增加营业外支出。 4）对于固定资产盘盈盘亏，按规定报请审批后，赢利 按增加营业外收入，盘亏增加营业外支出

库存品溢缺的会计处理 “待处理财产损益” ·自然升溢(损耗)盘盈(盘亏): 冲减(增加)“营业费用” 购货的错收或销货的错收: 退补货款或者退补商品 灾害性损失: 计入“营业外支出” 应该赔偿: 计入“其它应收款

“待处理财产损益” • 自然升溢（损耗）盘盈（盘亏）： –冲减（增加）“营业费用” • 购货的错收或销货的错收： –退补货款或者退补商品 • 灾害性损失： –计入“营业外支出” • 应该赔偿： –计入“其它应收款” 库存品溢缺的会计处理