《管理会计学》课程教学资源（PPT课件讲稿）第七章 全面预算 Comprehensive Budget

§7全面预算 ●71全面预算概述 ●§72全面预算的编制案例 ●573全面预算的编制方法

§7 全面预算 §7.1 全面预算概述 §7.2 全面预算的编制案例 §7.3 全面预算的编制方法

§71全面预算概述 ●全面预算( Comprehensive Budget)是 指企业在未来某一特定期间的全部生产 经营活动的财务计划。 全面预算的作用 (1)明确各部门的工作目标 (2)协调各部门的工作 (3)控制各部门的经济活动 (4)考核各部门的业绩

§7.1 全面预算概述 全面预算 (Comprehensive Budget)是 指企业在未来某一特定期间的全部生产、 经营活动的财务计划。 全面预算的作用 (1)明确各部门的工作目标 (2)协调各部门的工作 (3)控制各部门的经济活动 (4)考核各部门的业绩

全面预算的内容 ●销售预算 ●推销及管理费用预算 ●生产预算 ●资本支出预算 ●直接材料预算 次性专门业务预算 ●直接人工预算 ●现金预算 ●制造费用预算 ●预计资产负债表 ●单位生产成本预算●预计利润表

全面预算的内容 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 单位生产成本预算 推销及管理费用预算 资本支出预算 一次性专门业务预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表

§72全面预算的编制 ●采用固定预算的编制方法 ●编制全面预算的步骤 (1)业务预算 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、 销售及管理费用预算等 (2)一次性资本支出预算 (3)财务预算 现金预算、预计损益表、预计资产负债表

§7.2 全面预算的编制 采用固定预算的编制方法 编制全面预算的步骤 （1） 业务预算 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、 销售及管理费用预算等 （2）一次性资本支出预算 （3）财务预算 现金预算、预计损益表、预计资产负债表

公司期初资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产: 流动负债 现金 4500应付账款(材料款) 6000 应收账款(销货款) 18000长期负债 原材料存货(510*12) 6120负债合计 6000 产成品存货(50*108) 5400 合计 74520 固定资产: 所有者权益 土地 6000实收资本 200000 房屋及设备 24000盈余公积 128520 减:折旧 400所有者权益合计 328520 合计 260000 资产总计 34520负债及所有者权益总计 334520

公司期初资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产： 流动负债： 现金 45000 应付账款（材料款） 6000 应收账款（销货款） 18000 长期负债： 原材料存货（510*12） 6120 负债合计 6000 产成品存货（50*108） 5400 合计 74520 固定资产： 所有者权益： 土地 60000 实收资本 200000 房屋及设备 240000 盈余公积 128520 减：折旧 40000 所有者权益合计 328520 合计 260000 资产总计 334520 负债及所有者权益总计 334520

§7.2.1销售预算 ●某公司只生产一种产品,销售单价为200元,预 算年度内四个季度的销售量经测算为300件 600件、400件、450件。根据以往经验,销货 款在当季可收到70%,其余部分将在下一季度 收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的 应收账款18000元。 ●要求编制销售预算

某公司只生产一种产品，销售单价为200元，预 算年度内四个季度的销售量经测算为300件、 600件、400件、450件。根据以往经验，销货 款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度 收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的 应收账款18000元。 要求编制销售预算。 §7.2.1 销售预算

销售预算(1) 销售收入〓销售量*销售单价 季度 1 2 3 4全年 预计销售量3006004004501750 销售单价 200 200200200200 预计销售额60000120008000900035000 0

销售预算（1） 9000 350000 0 预计销售额 60000 120000 80000 销售单价 200 200 200 200 200 预计销售量 300 600 400 450 1750 季度 1 2 3 4 全年 销售收入 = 销售量*销售单价

销售预算(2) 季度 2 4全年 预计60000120008000900035000 销售额 收到180001800036000~2400096000 上季款 收到42000840005600063000245000 本季款 现金收60001020009200087000341000 入合计

销售预算（2） 现金收 60000 102000 92000 87000 341000 入合计 收到 42000 84000 56000 63000 245000 本季款 收到 18000 18000 36000 24000 96000 上季款 预计 60000 120000 80000 90000 350000 销售额 季度 1 2 3 4 全年

§722生产预算 预计生产量=预计销售量 +预计期末产成品存货量 预计期初产成品存货量 例题 公司期末存货量为下一季度销售量的10% 预算年度第1季度期初存货量为50件,预算 年度期末存货量为40件

§7.2.2 生产预算 例题： 公司期末存货量为下一季度销售量的10%， 预算年度第1季度期初存货量为50件，预算 年度期末存货量为40件。 预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末产成品存货量 - 预计期初产成品存货量

生产预算 季度 2 3 4全年 预计销售量3006004004501750 加 6040 45 40 40 期末存量 减 50 60 4045 50 期初存量 预计生产量3105804054451740

生产预算 预计生产量 310 580 405 445 1740 减： 50 60 40 45 50 期初存量 加： 60 40 45 40 40 期末存量 预计销售量 300 600 400 450 1750 季度 1 2 3 4 全年