中国矿业大学文法学院：《国际经济法》课程PPT教学课件（讲稿）第十一章 国际税法

十一章:除视法

第十一章：国际税法

图际梯法 6第一节国际税法概说 6第二节税收管辖权 6第三节国际重复征税与重叠征税≥ 6第四节国际避税与逃税〉 6第五节国际税收协定

国际税法 第一节 国际税法概说〉 第二节 税收管辖权〉 第三节 国际重复征税与重叠征税 > 第四节 国际避税与逃税〉 第五节 国际税收协定

第一节:国际税法概述 定义 国际税法是调整国际税收关系的法律 规范的总称,是随着国际税收关系的产 生与发展而形成的一个新的法律部门, 是国际经济法的一个分支

第一节：国际税法概述 一、定义 国际税法是调整国际税收关系的法律 规范的总称，是随着国际税收关系的产 生与发展而形成的一个新的法律部门， 是国际经济法的一个分支

第一节:国际税法概述 二、产生 国际税收关系的出现有两个前提,一是国际 经济交往的发展;二是所得税制度在各国的建 立 6国际税收关系始于19世纪末期,从这时起到第 次世界大战前,是国际税法的萌芽阶段。 6战后,随着国际税收关系的迅速发展,国际税 法进入了形成与发展的阶段

第一节：国际税法概述 二、产生 国际税收关系的出现有两个前提，一是国际 经济交往的发展；二是所得税制度在各国的建 立。 国际税收关系始于19世纪末期，从这时起到第 二次世界大战前，是国际税法的萌芽阶段。 战后，随着国际税收关系的迅速发展，国际税 法进入了形成与发展的阶段

第一节:国际税法概述 调整对象 在国际税法的调整对象上,国际上存在着 意见分歧。 种意见认为,国际税收关系只是国家间的 税收分配关系,国际税法的调整对象也仅限于 这种关系 德国学者古斯塔夫李卜特就持有这种观点, 他认为国际税法是“国际法有关财政关系的法 律

第一节：国际税法概述 三、调整对象 在国际税法的调整对象上，国际上存在着 意见分歧。 一种意见认为，国际税收关系只是国家间的 税收分配关系，国际税法的调整对象也仅限于 这种关系。 德国学者古斯塔夫·李卜特就持有这种观点， 他认为国际税法是“国际法有关财政关系的法 律

第一节:国际税法概述 6另一种意见认为,国际税收关系既包括国家间 的税收分配关系,又包括国家与跨国纳税人之 间的征纳关系。两者都是国际税法的调整对象。 瑞士学者阿·阿·尼奇勒就持有这种观点 持有这种观点的学者认为,这两种关系是相互 依存、相互影响的,没有各国的涉外税收关系 便不会出现国家间的税收分配关系。反之,如 果不存在国家间税收权益的分配,自然也就不 会存在各国涉外税收的国际协调。因而,就不 能不把两者都列为国际税法的调整对象

第一节：国际税法概述 另一种意见认为，国际税收关系既包括国家间 的税收分配关系，又包括国家与跨国纳税人之 间的征纳关系。两者都是国际税法的调整对象。 瑞士学者阿·阿·尼奇勒就持有这种观点。 持有这种观点的学者认为，这两种关系是相互 依存、相互影响的，没有各国的涉外税收关系， 便不会出现国家间的税收分配关系。反之，如 果不存在国家间税收权益的分配，自然也就不 会存在各国涉外税收的国际协调。因而，就不 能不把两者都列为国际税法的调整对象

第一节:国际税法概述 总体而言,国际税法既调整国家间的税 收分配关系,又调整国家的跨国纳税人 之间的征税关系

第一节：国际税法概述 总体而言，国际税法既调整国家间的税 收分配关系，又调整国家的跨国纳税人 之间的征税关系

第一节:国际税法概述 6四、税法规范多样性 6国际法规范,如国际税收协定; 6国内法规范,即各国的涉外税法 实体法规范 冲突法规范

第一节：国际税法概述 四、税法规范多样性 国际法规范，如国际税收协定； 国内法规范，即各国的涉外税法 实体法规范 冲突法规范

第一节:国际税法概述 五、主体 国际税法的主体,有着征税主体和纳税主体 的区别: (一)国家不仅是征税主体,而且还是一般含义的 主体。在调整国家间的税收分配关系时,国家是一般 含义的主体;在调整国家与跨国纳税人之间的征纳关 系时,国家则是征税主体。而在国内税法中,国家仅 是征税主体。国家只享有征税的权利,并不相应地承 担义务。 (二)自然人和法人,在作为跨国纳税人时,是国 际税法的纳税主体,他们只承担纳税的义务,并不相 应地享有权利。这同国内税法的纳税主体是相同的

第一节：国际税法概述 五、主体 国际税法的主体，有着征税主体和纳税主体 的区别： （一）国家不仅是征税主体，而且还是一般含义的 主体。在调整国家间的税收分配关系时，国家是一般 含义的主体；在调整国家与跨国纳税人之间的征纳关 系时，国家则是征税主体。而在国内税法中，国家仅 是征税主体。国家只享有征税的权利，并不相应地承 担义务。 （二）自然人和法人，在作为跨国纳税人时，是国 际税法的纳税主体，他们只承担纳税的义务，并不相 应地享有权利。这同国内税法的纳税主体是相同的

第一节:国际税法概述 六、国际税法的客体 主要是跨国纳税人的跨国所得,有时, 还包括跨国纳税人在居住国国外的财产 和遗产

第一节：国际税法概述 六、国际税法的客体 主要是跨国纳税人的跨国所得，有时， 还包括跨国纳税人在居住国国外的财产 和遗产