东南大学：《审计学》课程教学资源（PPT课件）第六章 审计证据

第六章审计证据 审计证据熟练掌握 钎作底稿熟练掌握 审计档案 般理解

第六章 审计证据 审计证据 熟练掌握 审计工作底稿 熟练掌握 审计档案 一般理解

第六章审计证据 审计证据 (一)定义 ◆是注册会计师在执行审计业务过程中,为形成 审计意见所获取的证据 (二)类型:按外形特征 1.实物证据:是指通过实际观察或清点可以确定 某些实物资产是否存在的证据。是证明资产存 在的强有力证据。但是存在≠所有权≠计价

第六章 审计证据 一、审计证据 （一）定义 ◆是注册会计师在执行审计业务过程中，为形成 审计意见所获取的证据。 （二）类型：按外形特征 1.实物证据：是指通过实际观察或清点可以确定 某些实物资产是否存在的证据。是证明资产存 在的强有力证据。但是存在≠所有权≠计价

第六章审计证据 2.书面证据:是指注册会计师所获 取的各种以书面文件为形式的证 据。基本证据 ◆包括:原始凭证;会计记录;会 议记录和文件;各种合同;通知书;报告书及 函件

第六章 审计证据 2.书面证据：是指注册会计师所获 取的各种以书面文件为形式的证 据。基本证据 ◆包括：原始凭证；会计记录；会 议记录和文件；各种合同；通知书；报告书及 函件

第六章审计证据 ◆按其来源可以分为: (1)外部证据:由被审计单位以外的组织机构 或人员编制的, (2)内部证据:由被审计单位内部机构或职员 编制或提供的,一般包括会计记录,被审计 单位声明书和其它书面文件

第六章 审计证据 ◆按其来源可以分为： （1）外部证据：由被审计单位以外的组织机构 或人员编制的， （2）内部证据：由被审计单位内部机构或职员 编制或提供的，一般包括会计记录，被审计 单位声明书和其它书面文件

第六章审计证据 书面证据的进一步分类: 种类 细分 举例证明力 外部CPA自行制作 分析表最强 证据外部制作,直接递「函证回函次强 交CPA 外部制作,内部持采购发票再次之 有,转交CPA 内部内部制作,经外部销售发票|较弱 证据承认 内部制作,在内部领料单最弱 流转

第六章 审计证据 书面证据的进一步分类： 种类 细分 举例 证明力 外部 证据 CPA自行制作 分析表 最强 外部制作，直接递 交CPA 函证回函 次强 外部制作，内部持 有，转交CPA 采购发票 再次之 内部 证据 内部制作，经外部 承认 销售发票 较弱 内部制作，在内部 流转 领料单 最弱

第六章审计证据 3口头证据:被审计单位职员或其 它有关人员对CPA的提问作口头 答复所形成的一类证据。口说无 凭,众口一词,串通,提供重要 线索,需要其它证据的支持,转化为书面证 据, 4.环境证据:状况证据,是指对被审计单位产 生影响的各种环境事实(影响因素)。不指 向某一具体的会计事项,一般包括: ◆内部控制情况: ◆管理人员素质: ◆管理条件和管理水平:

第六章 审计证据 3.口头证据：被审计单位职员或其 它有关人员对CPA的提问作口头 答复所形成的一类证据。口说无 凭，众口一词，串通，提供重要 线索，需要其它证据的支持，转化为书面证 据， 4.环境证据：状况证据，是指对被审计单位产 生影响的各种环境事实（影响因素）。不指 向某一具体的会计事项，一般包括： ◆内部控制情况： ◆管理人员素质： ◆管理条件和管理水平：

第六章审计证据 (三)证明力及其运用 证明力:证据指向正确审计意见的能力。 ◆实物证据:只是证明存在的强有力证据,但计 价?但所有权?不能单独使用 ◆书面证据:基本证据,按其来源,证明力也各 不相同。 ◆口头证据:口说无凭,证明力最弱,提升 致的口头证据或转化为书面证据),提供重要 线索,需要其它证据的支持,佐证 ◆环境证据:不指向某一具体的会计事项,总体 合理性

第六章 审计证据 （三）证明力及其运用 证明力：证据指向正确审计意见的能力。 ◆实物证据：只是证明存在的强有力证据，但计 价？但所有权？不能单独使用 ◆书面证据：基本证据，按其来源，证明力也各 不相同。 ◆口头证据：口说无凭，证明力最弱，提升（一 致的口头证据或转化为书面证据），提供重要 线索，需要其它证据的支持，佐证 ◆环境证据：不指向某一具体的会计事项，总体 合理性

第六章审计证据 其它分类: ◆按是否真实:真实证据、不实证据、涂改 证据和伪证 ◆按证明逻辑:正面证据和反面证据 ◆按来源:亲历证据、外部证据和内部证据 ◆按与被审计事项关系:直接证据和间接证 据

第六章 审计证据 其它分类： ◆按是否真实：真实证据、不实证据、涂改 证据和伪证 ◆按证明逻辑：正面证据和反面证据 ◆按来源：亲历证据、外部证据和内部证据 ◆按与被审计事项关系：直接证据和间接证 据

第六章审计证据 (四)证据与具体审计目标 总体真院所佔估截机械分披 合理实整有价止准确淡露 性性性权性 实物证据 书面证据√√√√√y 囗头证据√√√√√√ 坯境证据

第六章 审计证据 （四）证据与具体审计目标 总体 合理 性 真 实 性 完 整 性 所 有 权 估 价 截 止 机械 准确 性 分 类 披 露 实物证据 √ √ √ √ 书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 口头证据 √ √ √ √ √ √ √ √ 环境证据 √

东南大学远程教育 审计学 第十六讲 主讲教师:刘春晖

东南大学远程教育 第六章 审计证据 审 计 学 第 十六 讲 主讲教师：刘春晖