东南大学：《审计学》课程教学资源（PPT课件）第七章 审计基本方法

第七章审计基本方法 检查 查询及函证 监督盘点一验算 观察 分析性复核 均需熟练掌握

第七章 审计基本方法 检查 查询及函证 监督盘点 验算 观察 分析性复核 均需熟练掌握

第七章审计基本方法 检查:对书面文件 1.方法:审阅和核对 ●审阅:审查书面文件的合法性、真实性 (1)合法性:手续问题,构成要素 (2)真实性:伪造、涂改、变造 ●核对:书面文件之间是否一致,包括: (1)原始凭证和记账凭证 (2)记账凭证和账簿 (3)明细账和总帐 (4)账簿和报表

第七章 审计基本方法 一、检查：对书面文件 1.方法：审阅和核对 ⚫审阅：审查书面文件的合法性、真实性 （1）合法性：手续问题，构成要素 （2）真实性：伪造、涂改、变造 ⚫核对：书面文件之间是否一致，包括： （1）原始凭证和记账凭证 （2）记账凭证和账簿 （3）明细账和总帐 （4）账簿和报表

第七章审计基本方法 2分类: (1)按顺序:顺査和逆查 以会计资料的形成顺序为标准

第七章 审计基本方法 2.分类： （1）按顺序：顺查和逆查 以会计资料的形成顺序为标准

第七章审计基本方法 会计资料形成顺序: 日记账 原始记账 总账 三大报表 凭证「凭证 明细帐“明细副表

第七章 审计基本方法 会计资料形成顺序： 原始 凭证 记账 凭证 日记账 总账 明细帐 三大报表 明细副表

第七章审计基本方法 ●顺査:沿着会计资料的形成顺序逐步检查, 以真实可靠的基础资料推导真实可靠的后续 资料,步步为营,层层推进,顺藤模瓜 ●逆查(追查):倒着会计资料的形成顺序, 反向检査,从报表的疑问入手,向前追査, 确定或排除疑问,抽丝剥茧

第七章 审计基本方法 ⚫顺查：沿着会计资料的形成顺序逐步检查， 以真实可靠的基础资料推导真实可靠的后续 资料，步步为营，层层推进，顺藤模瓜 ⚫逆查（追查）：倒着会计资料的形成顺序， 反向检查，从报表的疑问入手，向前追查， 确定或排除疑问，抽丝剥茧

第七章审计基本方法 顺查和逆查的优缺点 优点 缺点 顺查无遗漏, 工程巨大,是会计 的完全重复 逆查对凭证、账簿的检审计风险大 查有目的有重点, 省时省力 审计风险大的原因:逆查以“报表中的疑问” 为起点,而“疑问”来自CPA的判断,“失之 毫厘,谬以千里

第七章 审计基本方法 顺查和逆查的优缺点 优点 缺点 顺查 无遗漏， 工程巨大，是会计 的完全重复 逆查 对凭证、账簿的检 查有目的有重点， 省时省力 审计风险大 审计风险大的原因：逆查以“报表中的疑问” 为起点，而“疑问”来自CPA的判断，“失之 毫厘，谬以千里

第七章审计基本方法 (2)按范围:详查和抽査 ●详査:审查所有凭证、账簿、和报表 通常用于专案审计和验证重大错弊时 ●抽查:审查部分凭证、账簿和报表 是相对概念 优缺点同顺查和逆查(详查=顺查)

第七章 审计基本方法 （2）按范围：详查和抽查 ⚫详查：审查所有凭证、账簿、和报表 通常用于专案审计和验证重大错弊时 ⚫抽查：审查部分凭证、账簿和报表 是相对概念 优缺点同顺查和逆查（详查＝顺查）

第七章审计基本方法 监督盘点:实物性资产 实物性资产:存货、固定资产、货币资金等, 其中存货的种类最多,监督盘点程序最复杂, 所以以存货监督盘点为例来介绍 1事先的准备工作: ●停止存货流动,保证存货有序和分类摆放: ●制作连续编号的盘点标签:漏点、重复点 ●合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点: ●准备符合国家计量标准的计量、计数器具

第七章 审计基本方法 二、监督盘点：实物性资产 实物性资产：存货、固定资产、货币资金等， 其中存货的种类最多，监督盘点程序最复杂， 所以以存货监督盘点为例来介绍 1.事先的准备工作： ⚫停止存货流动，保证存货有序和分类摆放： ⚫制作连续编号的盘点标签：漏点、重复点 ⚫合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点： ⚫准备符合国家计量标准的计量、计数器具

东南大学远程教育 审计学 第二十二讲 主讲教师:刘春晖

第七章 审计基本方法 东南大学远程教育 审 计 学 第 二十二 讲 主讲教师：刘春晖

第七章审计基本方法 2实施盘点: ●直接盘点:有CPA亲自进行盘点,通常只对 量少价值大的存货 ●监督盘点:仓库人员自行盘点,CPA从旁监 督

第七章 审计基本方法 2.实施盘点： ⚫直接盘点：有CPA亲自进行盘点，通常只对 量少价值大的存货 ⚫监督盘点：仓库人员自行盘点，CPA从旁监 督