东南大学远程教育：《审计学》课程教学资源（PPT课件讲稿）第4章 法律责任

第四章法律责任 会计责任与审计责任熟练掌握 法律诉讼成因 般了解 责任认定 熟练掌握 责任类型 般了解 如何避免法律诉讼一般掌握

第四章 法律责任 会计责任与审计责任 熟练掌握 法律诉讼成因 一般了解 责任认定 熟练掌握 责任类型 一般了解 如何避免法律诉讼 一般掌握

第四章法律责任 、会计责任与审计责任 1会计责任:是指被审计单位对会计报表所 负的责任。按《基本会计准则》的规定: 会计责任是“对包括会计报表在内的会计 信息的真实性、完整性和合规性负责。” 上述规定又可以分解为以下五项具体内容:

第四章 法律责任 一、会计责任与审计责任 1.会计责任：是指被审计单位对会计报表所 负的责任。按《基本会计准则》的规定： 会计责任是“对包括会计报表在内的会计 信息的真实性、完整性和合规性负责。” 上述规定又可以分解为以下五项具体内容：

第四章法律责任 会计责任的具体内容: ●遵循公认会计原则 ●选择和运用适当的会计方法 ●保持真实、完整的会计记录 ●建立健全必要的内部控制 ●确保资产的安全与完整

第四章 法律责任 会计责任的具体内容： ⚫ 遵循公认会计原则 ⚫ 选择和运用适当的会计方法 ⚫ 保持真实、完整的会计记录 ⚫ 建立健全必要的内部控制 ⚫ 确保资产的安全与完整

第四章法律责任 2审计责任: 是指注册会计师在执行独立审计业务,出具独 立审计报告所应承担的责任,按照《基本审计 准则》的规定,审计责任是“对审计报告的真 实性和合法性负责”。 同样审计责任也可以细化为以下四项具体要求:

第四章 法律责任 2.审计责任： 是指注册会计师在执行独立审计业务，出具独 立审计报告所应承担的责任，按照《基本审计 准则》的规定，审计责任是“对审计报告的真 实性和合法性负责”。 同样审计责任也可以细化为以下四项具体要求：

第四章法律责任 审计责任的具体要求: ●实施运用必要的审计程序和审计方法 ●收集足够的审计证据 ●进行独立、客观、公正的判断 ●将判断结果在审计报告中如实表达

第四章 法律责任 审计责任的具体要求： ⚫ 实施运用必要的审计程序和审计方法 ⚫ 收集足够的审计证据 ⚫ 进行独立、客观、公正的判断 ⚫ 将判断结果在审计报告中如实表达

第四章法律责任 审计责任内涵的演变 ●揭露欺诈和舞弊行为 ●查错揭弊 ●验证会计报表公允性 ●验证公允性为主,揭露重大欺诈和舞弊为辅 (20世纪70年代以后)

第四章 法律责任 审计责任内涵的演变 ⚫ 揭露欺诈和舞弊行为 ⚫ 查错揭弊 ⚫ 验证会计报表公允性 ⚫ 验证公允性为主，揭露重大欺诈和舞弊为辅 （20世纪70年代以后）

第四章法律责任 会计责任和审计责任 不能相互替代、减轻或兔除

第四章 法律责任 会计责任和审计责任 不能相互替代、减轻或免除

东南大学远程教育 审计学 第十一讲 主讲教师:刘春晖

东南大学远程教育 第四章 法律责任 审 计 学 第 十一 讲 主讲教师：刘春晖

第四章法律责任 法律诉讼的成因 (一)被审计单位方面的原因: 1.错误、舞弊和违反法规行为: ●错误:报表中存在的非故意的错报或漏报 包括原始记录和会计数据的计算、抄写错误; 对事实的疏忽和误解;对会计政策的误用。 通常表现为:账不平,表不对,会计资料之 间及与会计资料与其它资料不一致

第四章 法律责任 二、法律诉讼的成因 （一）被审计单位方面的原因： 1.错误、舞弊和违反法规行为： ⚫ 错误：报表中存在的非故意的错报或漏报。 包括原始记录和会计数据的计算、抄写错误； 对事实的疏忽和误解；对会计政策的误用。 通常表现为：账不平，表不对，会计资料之 间及与会计资料与其它资料不一致

第四章法律责任 ●舞弊:导致报表产生不实反映的故意行为。 主要包括伪造、变造记录或凭证;侵占资 急瞒或删除交易及事项;记录虚假的交易或 事项;蓄意适用不当的会计政策。通常表现 为:账平表对,会计资料之间及会计资料与 其它资料之间保持一致。 ●违反法规行为:指被审计单位故意或非故意 地违反除《企业会计准则》及国家其它有关 财会法规之外的高教法律、行政法规、部门 规章和地方性法规、规章的行为

第四章 法律责任 ⚫ 舞弊：导致报表产生不实反映的故意行为。 主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产； 隐瞒或删除交易及事项；记录虚假的交易或 事项；蓄意适用不当的会计政策。通常表现 为：账平表对，会计资料之间及会计资料与 其它资料之间保持一致。 ⚫ 违反法规行为：指被审计单位故意或非故意 地违反除《企业会计准则》及国家其它有关 财会法规之外的高教法律、行政法规、部门 规章和地方性法规、规章的行为