《税收筹划》第四讲 跨国税收筹划概述

第13章跨国税收筹划概述

第13章 跨国税收筹划概述

跨国税收筹划的概念 跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围 内的延伸和发展,是跨国纳税人利用各国 税法规定的差别和漏洞,以种种公开的合 手段减轻国际税负的行为

跨国税收筹划的概念 • 跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围 内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国 税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合 手段减轻国际税负的行为

跨国税收筹划产生的条件 ·各国税制结构的差别 经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为 辅的税制体系 发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税 制体系 各国税收管辖权和纳税义务标准的差异 各国税基范围的差别 各国税率的差别 税收优惠措施的差别及避税港的存在 征收管理水平的差别

跨国税收筹划产生的条件 • 各国税制结构的差别 – 经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为 辅的税制体系 – 发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税 制体系 • 各国税收管辖权和纳税义务标准的差异 • 各国税基范围的差别 • 各国税率的差别 • 税收优惠措施的差别及避税港的存在 • 征收管理水平的差别

跨国税收筹划应注意的问题 ·必须关注不同国家税制结构的差别 ·必须关注不同国家的税负 ·必须关注纳税义务的认定 居民纳税我负无限纳税义务 非居民纳税人负有限纳税义务 关注经济性重复征税对税负的影响 必须关注税收协定网络

跨国税收筹划应注意的问题 • 必须关注不同国家税制结构的差别 • 必须关注不同国家的税负 • 必须关注纳税义务的认定 – 居民纳税我负无限纳税义务 – 非居民纳税人负有限纳税义务 • 关注经济性重复征税对税负的影响 • 必须关注税收协定网络

第14章跨国税收筹划概述 ·跨国公司的税收筹划 设立适用低税率的企业组织结构 建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国 公司实现其全球经营战略,减轻税收负担,达 到总体利润最大化的有效途径之一。 国际控股公司的税收利益,包括预提所得税最 小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最 大化、回避外汇管制等

第14章 跨国税收筹划概述 • 跨国公司的税收筹划 • 设立适用低税率的企业组织结构 – 建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国 公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达 到总体利润最大化的有效途径之一。 – 国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最 小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最 大化、回避外汇管制等

·设立常设机构 转移货物 转移营业财产 转移劳务 转移利息、特许权使用费 转移管理费用 利用常设机构亏损进行税收筹划 利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划 建立子公司

• 设立常设机构 – 转移货物 – 转移营业财产 – 转移劳务 – 转移利息、特许权使用费 – 转移管理费用 – 利用常设机构亏损进行税收筹划 – 利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划 • 建立子公司

收购跨国公司 利用转让定价 ·利用国际避税地 避税地形成的原因和条件 避税地的作用 避税地的类型和特征 利用避税地进行国际筹划,包括虚构避税地菅业、虚 设避税地信托财产等 利用国际租赁进行税收筹划 利用税收协定进行税收筹划 电子商务的税收筹划

• 收购跨国公司 • 利用转让定价 • 利用国际避税地 – 避税地形成的原因和条件 – 避税地的作用 – 避税地的类型和特征 – 利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地营业、虚 设避税地信托财产等 • 利用国际租赁进行税收筹划 • 利用税收协定进行税收筹划 • 电子商务的税收筹划

跨国个人的税收筹划 人的流动筹划法 转移住所 税收流 人的非流动筹划法 个人主要流转税的最小化 个人所得税的最小化 预提所得税的最小化 财产税的最小化 财产所得税和资本利得税的最小化 遗产税和赠与税的最小化

跨国个人的税收筹划 • 人的流动筹划法 – 转移住所 – 税收流亡 • 人的非流动筹划法 • 个人主要流转税的最小化 • 个人所得税的最小化 • 预提所得税的最小化 • 财产税的最小化 • 财产所得税和资本利得税的最小化 • 遗产税和赠与税的最小化

第15章国际避税的防范措施 ·限制关联企业不合理的转让定价制 关联企业的认定 应税所得的调整 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加计法 其它方法

第15章 国际避税的防范措施 • 限制关联企业不合理的转让定价制 • 关联企业的认定 • 应税所得的调整 – 可比非受控价格法 – 再销售价格法 – 成本加计法 – 其它方法

·预约定价制 主要内容 申请和审定程序 制定防范利用避税地避税的立法 ·美国限制避税地业务的法规 其它主要国家限制避税地业务的法规

• 预约定价制 – 主要内容 – 申请和审定程序 – 制定防范利用避税地避税的立法 • 美国限制避税地业务的法规 • 其它主要国家限制避税地业务的法规