中国人民大学：《会计学》课程教学资源（PPT教案课件）第四章 流动资产（4.2）短期投资

会计学 第二节短期投资 短期投资的取得 二、短期投资收益的确认 三、短期投资的期未计价

会计学 1 第二节 短期投资 一、短期投资的取得 二、短期投资收益的确认 三、短期投资的期末计价

会计学 短期投资的取得 短期投资取得的核算主要包括两方面的内容:一是明确入 账时间;二是明确入账价格。 ▲短期投资的入账时间通常为企业实际付款的时间。 ▲短期投资的入账价格为取得投资的实际成本,包括买价、税 金、手续费、经纪人佣金等相关费用。 但实际支付价款中所包含的下列股利和利息不构成投资成本

会计学 2 一、短期投资的取得 短期投资取得的核算主要包括两方面的内容：一是明确入 账时间；二是明确入账价格。 ▲短期投资的入账时间通常为企业实际付款的时间。 ▲短期投资的入账价格为取得投资的实际成本，包括买价、税 金、手续费、经纪人佣金等相关费用。 但实际支付价款中所包含的下列股利和利息不构成投资成本

会计学 (一)短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取 的现金股利 借:应收股利 贷:银行存款 (二)短期债券投资实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的 债券利息 借:应收利息 贷:银行存款 如果企业购入作为短期投资的债券是到期一次还本付息的 则实际支付的价款中包含尚未到期的利息,计入所购债券的投 资成本。 3

会计学 3 （一）短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取 的现金股利 借：应收股利 贷：银行存款 （二）短期债券投资实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的 债券利息 借：应收利息 贷：银行存款 如果企业购入作为短期投资的债券是到期一次还本付息的， 则实际支付的价款中包含尚未到期的利息，计入所购债券的投 资成本

会计学 二、短期投资收益的确认 短期投资的收益可分为出售前的收益和出售时的收益两部 分 (一)短期投资持有期间所获得的现金股利或利息 除取得时己记入应收项目的现金股利或利息外,以实际收 到时作为投资成本的收回,冲减短期投资账面价值。 (二)企业购入的作为短期投资的股票,应于实际收到时 借:银行存款 贷:应收股利(应收利息) 短期投资

会计学 4 二、短期投资收益的确认 短期投资的收益可分为出售前的收益和出售时的收益两部 分。 （一） 短期投资持有期间所获得的现金股利或利息 除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，以实际收 到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。 （二） 企业购入的作为短期投资的股票，应于实际收到时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 短期投资

会计学 (三)企业出售股票、债券或到期收回债券本息 按实际收到的金额 借:银行存款 按短期投资的实际成本 贷:短期投资 按未领取的现金股利、利息 贷:应收股利(应收利息) 按其差额 借(或贷):投资收益

会计学 5 （三）企业出售股票、债券或到期收回债券本息 按实际收到的金额 借：银行存款 按短期投资的实际成本 贷：短期投资 按未领取的现金股利、利息 贷：应收股利（应收利息） 按其差额 借（或贷）：投资收益

会计学 三、短期投资的期末计价 采用成本与市价孰低的原则计价 成本:期末短期投资的账面成本 市价:在证券市场上挂牌的交易价格,具体计算时,一 般采用期末证券市场上的收盘价格 6

会计学 6 三、短期投资的期末计价 采用成本与市价孰低的原则计价 成本：期末短期投资的账面成本 市价：在证券市场上挂牌的交易价格，具体计算时，一 般采用期末证券市场上的收盘价格

会计学 为了正确地反映短期投资跌价准备的计提情况,企业应设置 短期投资跌价准备”科目。 ▲首次计提跌价准备时,将市价低于成本的差额 借:投资收益 贷:短期投资跌价准备 ▲以后各期的期末,比较短期投资市价与成本的大小 应计提的跌价准备金额>已提数,补提跌价准备 应计提的跌价准备金额<已提数冲销部分已提数 ▲短期投资的价值得以恢复 冲减跌价准备的金额,并应以将“短期投资跌价准备”科目 的余额冲减至零为限

会计学 7 为了正确地反映短期投资跌价准备的计提情况，企业应设置 “短期投资跌价准备”科目。 ▲首次计提跌价准备时，将市价低于成本的差额 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 ▲以后各期的期末，比较短期投资市价与成本的大小 应计提的跌价准备金额>已提数，补提跌价准备 应计提的跌价准备金额<已提数,冲销部分已提数 ▲短期投资的价值得以恢复 冲减跌价准备的金额，并应以将“短期投资跌价准备”科目 的余额冲减至零为限