南开大学国际商学院：《会计学》 第三章 货币资金与应收款项

第三章货币资金与应收款项 本章导读 ◆本章主要介绍货市资金及 应收项目的核算,包括现 金、银行存款及外币业务、 应收账款的核算,坏账、 应收票据等业务的计修 核算与处理等。 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 1 本章导读 ◆本章主要介绍货币资金及 应收项目的核算，包括现 金、银行存款及外币业务、 应收账款的核算，坏账、 应收票据等业务的计价、 核算与处理等。 第三章 货币资金与应收款项

第一节流动资产的定义和特点 《企业财务会计报告条例》规定:资产,是指过去 的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源, 该资源预期会给企业带来经济利益 ◆在资产负债表上,资产按流动性高低排列: ◆流动资产 ◆无形资产 长期投资 ◆其它资产 固定资产 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 2 ◆ 《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去 的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源， 该资源预期会给企业带来经济利益。 ◆ 在资产负债表上，资产按流动性高低排列： ◆ 流动资产 ◆ 长期投资 ◆ 固定资产 第三节第二节货币资金的结算与管理 应收项目的确认与计量 第一节 流动资产的定义和特点 ◆无形资产 ◆其它资产

流动资产按流动性分类 的意义 ◆1向债权人提供有关企业偿债能力的信息 ◆2完整地反映企业经菅活动信息 ◆3.有效地预测企业未来现金流动的信息 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 3 ◆ 1.向债权人提供有关企业偿债能力的信息 ◆ 2.完整地反映企业经营活动信息 ◆ 3.有效地预测企业未来现金流动的信息 流动资产按流动性分类 的意义

第二节货币资金的结算与管理 、现金 现金是流动性最强的资产。 拥有必要的现金,能够保证全业具有较强的偿债能 力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。 国家对现金使用范围的规定 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 4 现金是流动性最强的资产。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能 力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。 国家对现金使用范围的规定 第一节 流动资金的定义和特点 第三节 应收项目的确认与计量 第二节 货币资金的结算与管理 一、现金

现金核算 设置“现金”科目,借方登记增加,贷方登记减少 余额在借方 设置现金日记帐,逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度,凡是涉及财物和货币资金收付、 结算及其登记的任何一项工作,规定由两人或两人 以上分工掌管,以起到相互制约的作用。 现金核算举例(P93) 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 5 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方。 设置现金日记帐，逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、 结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人 以上分工掌管，以起到相互制约的作用。 现金核算举例（P.93） 现金核算

现金的清查 现金清查是加强对山纳工作的监督,防止发生各种 非法行为和记帐错误,保证现金安全完整的必要措 施 现金清查的主要方法——实地盘点。 清查的具体要求: ◆在进行现金清查时,为了明确经济责任,出纳人 员必须在场 ◆不能白条抵库 ◆根据盘点结果编制“现金盘存报告表”。 现金清查结果的帐务处理(P95) 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 6 现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种 非法行为和记帐错误，保证现金安全完整的必要措 施。 现金清查的主要方法——实地盘点。 清查的具体要求： ◆在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人 员必须在场。 ◆不能白条抵库。 ◆根据盘点结果编制“现金盘存报告表”。 现金清查结果的帐务处理(P.95) 现金的清查

银行存款 ◆银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的 货币资金。 ◆银行结算方式 这些内容 支票 在教材的97-98 汇票 ◆银行汇票 ◆商业汇票 ◆银行承兑汇票 ◆商业承兑汇票 托收承付 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 7 ◆ 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的 货币资金。 ◆ 银行结算方式 支票 汇票 ◆银行汇票 ◆商业汇票 ◆银行承兑汇票 ◆商业承兑汇票 托收承付 这些内容 在教材的97-98 页 二、银行存款

银行存款的核算 ◆企业开出转账支票8,000元,偿付某供货单位赊购欠款 企业由于季节性储备材料需要,临时向银行借入 60,000元,存入银行。借款期限为二个月 企业通过银行上缴企业所得税款项6,800元 企业收到银行收款通知,某公司所欠货款5,600元 已收妥入账 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 8 ◆ 企业开出转账支票8,000元，偿付某供货单位赊购欠款。 企业由于季节性储备材料需要，临时向银行借入 60,000元，存入银行。借款期限为二个月。 企业通过银行上缴企业所得税款项6,800元。 企业收到银行收款通知，某公司所欠货款5,600元 已收妥入账。 银行存款的核算

银行存款的清查 为了保证银行存款核算的正确性,掌握银行存款的实 际数额,及时发现差错,企业应定期对银行存款进 亍清查核对,其主要方法是将银行发来的存款对账 单与企业银行存款日记账逐笔进行核对 清查中发现银企双方账目不一致的主要原因, 是双方账目可能发生不正常的错账、漏账;二是 存在正常的“未达账项”,即企业与银行一方已经 入账,而另一方电玉凭证传递时间的影响尚未入账 的款项

南开大学会计学系 周晓苏 9 为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实 际数额，及时发现差错，企业应定期对银行存款进 行清查核对，其主要方法是将银行发来的存款对账 单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。 清查中发现银企双方账目不一致的主要原因， 一是双方账目可能发生不正常的错账、漏账；二是 存在正常的“未达账项”，即企业与银行一方已经 入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账 的款项。 银行存款的清查

未达账项主要有下列四种情况: (1)企业已经收款入账,而银行尚未入账的事项。如:企业 存入的款项,企业已作存款增加入账,但银行尚未入账; (2)企业已经付款入账,而银行尚未入账的事项。如企业开 出支票或其他付款凭证,企业已作存款减少入账,但对方单 位尚未将有关单据送交银行,故银行尚未记录企业存款增加 (3)银行已经收款入账,而企业尚未入账的事项。如企业委 托银行代收的款项,银行已经收款入账,而企业尚未收到通 知因此没有入账 (4)银行已经付款入账,而企业尚未入账的事项。如由银行 直接代付的款项,银行已从企业存款中拨付给收款方,但企 业因尚未收到票据还没有入账。 南开大学会计学系周晓苏

南开大学会计学系 周晓苏 10 未达账项主要有下列四种情况： （1）企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项。如：企业 存入的款项，企业已作存款增加入账，但银行尚未入账； （2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项。如企业开 出支票或其他付款凭证，企业已作存款减少入账，但对方单 位尚未将有关单据送交银行，故银行尚未记录企业存款增加。 （3）银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项。如企业委 托银行代收的款项，银行已经收款入账，而企业尚未收到通 知因此没有入账。 （4）银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项。如由银行 直接代付的款项，银行已从企业存款中拨付给收款方，但企 业因尚未收到票据还没有入账