吉林大学：《审计学》课程电子教案（PPT课件）第四章 审计证据与审计工作底稿

第四章审计证据与审计工作底稿 主要内容 ■审计证据 ·审计工作底稿

主要内容 ▪ 审计证据 ▪ 审计工作底稿 第四章 审计证据与审计工作底稿

第一节 审计证据 一、 概念及种类 (一)概念 审计证据是注册会计师在执行审计业务中， 为形成审计意见所获取的证据。 (二)种类 按照表现形式审计证据分为实物证据 书面 证据、口头证据和环境证据。 实物证据是指通过实际观察或者清查盘 点来确定实物资产是否真实存在的审计证据

第一节 审计证据 一、 概念及种类 （一）概念 审计证据是注册会计师在执行审计业务中， 为形成审计意见所获取的证据。 （二）种类 按照表现形式审计证据分为实物证据、书面 证据、口头证据和环境证据。 ▪ 实物证据是指通过实际观察或者清查盘 点来确定实物资产是否真实存在的审计证据

书面证据是审计人员通过各种渠道获取的 以书面形式表现的审计证据，按其来源分为外 部证据和内部证据 口头证据是指审计人员以提问的方式从被 审单位职员或其他有关人员那里获取的口头答 复记录下来所形成的证据。 环境证据是对被审事项产生影响的各种 环境事实

▪ 书面证据是审计人员通过各种渠道获取的 以书面形式表现的审计证据，按其来源分为外 部证据和内部证据 ▪ 口头证据是指审计人员以提问的方式从被 审单位职员或其他有关人员那里获取的口头答 复记录下来所形成的证据。 ▪ 环境证据是对被审事项产生影响的各种 环境事实

二、 审计证据的持征 (一)充分性 充分性又称足够性，指注册会计师收集的审 计证据在数量上足以支持其所发表的审计意见， 是对审计证据数量的最低要求。 判断审计证据是否充分，应当考虑下列主要 因素： ■审计风险 审计风险=固有风险×控制风险义检查风险 ■具体审计项目的重要程度 ■审计人员的经验 "是否发现错误或舞弊 ■审计证据的类型与获取途径

二、审计证据的特征 （一）充分性 充分性又称足够性，指注册会计师收集的审 计证据在数量上足以支持其所发表的审计意见， 是对审计证据数量的最低要求。 判断审计证据是否充分，应当考虑下列主要 因素 ： ▪审计风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 ▪具体审计项目的重要程度 ▪审计人员的经验 ▪是否发现错误或舞弊 ▪审计证据的类型与获取途径

(二)适当性 适当性指审计证据的相关性和可靠性，是对 审计证据质量方面的要求。 ·相关性是指审计证据与审计目标相关的程度 ■可靠性指审计证据能否容观、如实地反映经 济活动的实际情况，判新标准通常有： 客观证据比主观证据可靠； 书面证据比口头证据可靠； 外部证据比内部证据可靠； 亲历证据比被审单位提供的证据可靠； 被审单位内部控制较好时提供的证据比 较可靠

（二)适当性 适当性指审计证据的相关性和可靠性，是对 审计证据质量方面的要求。 ▪可靠性指审计证据能否客观、如实地反映经 济活动的实际情况，判断标准通常有： 客观证据比主观证据可靠； 书面证据比口头证据可靠； 外部证据比内部证据可靠； 亲历证据比被审单位提供的证据可靠； 被审单位内部控制较好时提供的证据比 较可靠； ▪ 相关性是指审计证据与审计目标相关的程度

不同来源或不同性质的审计证据能相互印证 时，审计证据比较可靠； 及时的证据比不及时的证据可靠等。 (三)充分性与适当性的内在联系 相关可靠程度越高，所需审计证据的数量就 越少

不同来源或不同性质的审计证据能相互印证 时，审计证据比较可靠； 及时的证据比不及时的证据可靠等。 （三）充分性与适当性的内在联系 相关可靠程度越高，所需审计证据的数量就 越少

三、审计证据的获取 取证方法主要包括 ”检查 监盘 观察 查询与函证 计算 分析性复核

三、审计证据的获取 取证方法主要包括 ▪ 检查 ▪ 监盘 ▪ 观察 ▪ 查询与函证 ▪ 计算 ▪ 分析性复核

监盘 实物证据 观察 环境证据 分析性复核 计算 书面证据 检查 查询及函证 口 头证据 取证方法与审计证据的关系

监 盘 观 察 分析 性 复核 计 算 检 查 查询及函证 实物证据 环境证据 书面证据 口头证据 取证方法与审计证据的关系

四、 审计证据的整理与保管 (一)审计证据的整理 常用方法包括 分类 计算 比较 小结 综合 (二)审计证据的保管

四、审计证据的整理与保管 （一）审计证据的整理 常用方法包括 ▪ 分类 ▪ 计算 ▪ 比较 ▪ 小结 ▪ 综合 （二）审计证据的保管

亲倒 基本案情： 1999年5月24日，G市审计局派出一审计小组对市某公 司进行资产、负债及损益审计，一连几天深入检查、审计 小组一一查出了该公司存在的多提职工教育经费、多列福 利、多上交管理费、多支付职工风险全集资利息和违控购 置等问题，并发现经常停放在公司办公楼前的一辆特利卡 牌轿车没有在帐上反映。 针对这一疑问，审计小、组在公司上下进行了广泛的座 谈，关于轿车的来源公司的干部职工有两种说法：一种是 1998年10月份买的。可该公司近几年连续亏损，且从1998 年开始由银行对其资金运营进行监管，其大额开支必须经 过银行同意，不可能有那么，多资全用于购车。另一种说法 是抵债收回来的。审计小组不仅看到了一份由甲单位出具 的“抵债协议书”，而且得到了公司领导和财会人员的 一致解释：车刚收回，没来得及入账，后一种说法似乎更 有说服力

案例 基本案情： 1999年5月24日,G市审计局派出一审计小组对市某公 司进行资产、负债及损益审计，一连几天深入检查、审计 小组一一查出了该公司存在的多提职工教育经费、多列福 利、多上交管理费、多支付职工风险金集资利息和违控购 置等问题，并发现经常停放在公司办公楼前的一辆特利卡 牌轿车没有在帐上反映。 针对这一疑问，审计小组在公司上下进行了广泛的座 谈，关于轿车的来源公司的干部职工有两种说法：一种是 1998年10月份买的。可该公司近几年连续亏损，且从1998 年开始由银行对其资金运营进行监管，其大额开支必须经 过银行同意，不可能有那么多资金用于购车。另一种说法 是抵债收回来的。审计小组不仅看到了一份由甲单位出具 的“抵债协议书”，而且得到了公司领导和财会 人员的 一致解释：车刚收回，没来得及入账，后一种说法似乎更 有说服力