中国人民大学商学院会计系：《会计学》 第十章 会计核算程序

初级会计学 《会计学》数案 中国人民大学商学院会计系

初级会计学 1 《会计学》教案 中国人民大学商学院会计系

初级会计学 第十章会计核算程序 ■会计核算程序的概述 记账凭证核算程序 科目汇总核算程序 汇总记账核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序 2

初级会计学 2 第十章 会计核算程序 ◼ 会计核算程序的概述 ◼ 记账凭证核算程序 ◼ 科目汇总核算程序 ◼ 汇总记账核算程序 ◼ 日记总账核算组织程序 ◼ 分录日记账核算组织程序

初级会计学 第一节会计核算程序的概述 会计核算程序是指在会计核算中,会计凭证 组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结 合的方式 会计凭证和账簿组织是指凭证和账簿的种类和格式, 各种凭证之间、各种账簿之间以及各种凭证与各种账簿 之间的相互联系。 记账程序和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制 会计报表的步骤和方法。 3

初级会计学 3 第一节 会计核算程序的概述 会计核算程序是指在会计核算中，会计凭证 组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结 合的方式。 会计凭证和账簿组织是指凭证和账簿的种类和格式， 各种凭证之间、各种账簿之间以及各种凭证与各种账簿 之间的相互联系。 记账程序和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制 会计报表的步骤和方法

初级会计学 第二节记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。 特点:直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账。 优点:简单明了,易于理解,反映经济业务的 内容,便于查账 缺点:登记总分类账的工作量大 适用范围:规模小、业务量少、凭证不多的单 4

初级会计学 4 第二节 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序， 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账。 优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的 内容，便于查账。 缺点：登记总分类账的工作量大。 适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单 位

初级会计学 3 现金日记账 银行存款日记账 原始凭证卩2 收付转 款款账 核对6 凭凭款 证证凭 总分类账 核对6 会计报表 原始凭证 明细分类账 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账 6、月末,将各种账簿进行核对。 7、月末,根据总分类账和明分类账编制会计报表 5

初级会计学 5 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 转 账 款 凭 付 款 凭 证 收 款 凭 证 原始凭证 汇总 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 5 6 6 7 7 7 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6、月末，将各种账簿进行核对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表

初级会计学 第三节科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记 总分类账的核算程序。 特点:根据科目汇总表登记总分类账 优点:减少登记总分类账的工作量,起到试 算平衡的作用。 缺点:不反映科目的对应关系,不便于查账。 适用范围:业务量较多的单位 6

初级会计学 6 第三节 科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记 总分类账的核算程序。 特点：根据科目汇总表登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，起到试 算平衡的作用。 缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。 适用范围：业务量较多的单位

初级会计学 现金日记账 银行存款日记账 原始凭证 收付转 核对 款款账 凭凭款 证证凭 总分类账 6 科目汇总表核对 汇总 会计报表 7 原始凭证 明细分类账 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制科目汇总表 6、根据科目汇总表登记总分类账。 7、月末,将各种账簿进行核对 8、月末,根据总分类账和明分类账编制会计报表

初级会计学 7 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 转 账 款 凭 付 款 凭 证 收 款 凭 证 原始凭证 汇总 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 5 7 6 8 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总分类账。 7、月末，将各种账簿进行核对。 8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。 科目汇总表 7

初级会计学 科目汇总表 年月日 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起 借方 贷方 迄号 现金 「银行存款 合计 8

初级会计学 8 科目汇总表 年 月 日 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起 迄号 借方 贷方 现金 银行存款 ┇ 合计

初级会计学 第四节汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭 证登记总分类账的核算形式。 特点:根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点:减少登记总分类账的工作量,反映 经济业务的对应关系。 缺点:不便于合理分工,编制汇总记账凭 证的工作量较大 适用范围:规模大,业务量较多的单位。 9

初级会计学 9 第四节 汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭 证登记总分类账的核算形式。 特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，反映 经济业务的对应关系。 缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭 证的工作量较大。 适用范围：规模大，业务量较多的单位

初级会计学 现金日记账 银行存款日记账 原始凭证 收付转 核对 款款账 凭凭款 证证凭 总分类账 6 汇总记账凭证核对 汇总 会计报表 7 原始凭证 明细分类账 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制汇总记账凭证。 6、根据汇总记账凭证登记总分类账 7、月末,将各种账簿进行核对 8、月末,根据总分类账和明分类账编制会计报表 10

初级会计学 10 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 转 账 款 凭 付 款 凭 证 收 款 凭 证 原始凭证 汇总 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 5 7 6 8 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制汇总记账凭证。 6、根据汇总记账凭证登记总分类账。 7、月末，将各种账簿进行核对。 8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。 汇总记账凭证 7