《经济法基础》第十四章 税收法律制度（钟亚华、王金荣）

第十四章税收法律制度 钟5华

1 第十四章 税收法律制度 钟亚华 王金荣

第一节税法概述 第二节现行税制的主要内容 第三节税收征收管理法

2 . ◼ 第一节 税 法 概 述 ◼ 第二节 现行税制的主要内容 ◼ 第三节 税收征收管理法

本章要点 税收基本知识 ■现行税制主要内容 ■税收征管法

3  本章要点 ◼ ◼ 税收基本知识 ◼ 现行税制主要内容 ◼ 税收征管法

第一节税法概述 税收的概念、特征和作用 ■税收是国家为实现国家职能,凭借政治 权利,按照法律规定的标准,无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 ■税收具有强制性、无偿性和固定性三个 特性

4 第一节 税 法 概 述 一、税收的概念、特征和作用 ◼ 税收是国家为实现国家职能，凭借政治 权利，按照法律规定的标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 ◼ 税收具有强制性、无偿性和固定性三个 特性

税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形 式和工具 (2)税收是国家调控经济的重要杠杆之 ■(3)税收是对客观经济情况进行监督管 理的重要手段。 (4)税收具有维护国家政权的作用

5 税收的作用 ◼ （1）税收是国家组织财政收入的主要形 式和工具。 ◼ （2）税收是国家调控经济的重要杠杆之 一。 ◼ （3）税收是对客观经济情况进行监督管 理的重要手段。 ◼ （4）税收具有维护国家政权的作用

、税收的分类 流转税类 所得税类 a按课税对象分类划分为财产税类 资源税类 行为税类 工商税类 按征收管理体系分类分为关税类 农业税类

6 二、税收的分类 流转税类 所得税类 ◼ 按课税对象分类划分为 财产税类 资源税类 行为税类 工商税类 ◼ 按征收管理体系分类分为 关税类 农业税类

按税收的征收权限(中央税 和收入支配权限分类{地方税 中央地方共享税 从价税 ■按计税标准分类为 从量税 价内税 ■根据税收与价格的依存关系 价外税

7 . 按税收的征收权限 中央税 ◼ 和收入支配权限分类 地方税 中央地方共享税。 从价税 ◼ 按计税标准分类为 从量税 价内税 ◼ 根据税收与价格的依存关系 价外税

三、税法的概念及构成要素 ■税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的 总称。 ■税法的构成要素,是指税法应当具备的必要因 素和内容。税法的构成要素一般包括:征税人 纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依 据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税 法律责任等。其中,纳税义务人、征税对象 税率是构成税法的三个最基本的要素

8 三、税法的概念及构成要素 ◼ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的 总称。 ◼ 税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因 素和内容。税法的构成要素一般包括：征税人、 纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依 据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、 法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、 税率是构成税法的三个最基本的要素

■征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级 税务机关和其他征收机关。 ■纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。 ■征税对象是指对什么征税,是税收法律关系中 权利义务所指的对象 ■税目是指税法中规定的征税对象的具体项目, 是征税的具体根据,它规定了征税对象的具体 范围。 ■棁率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额 度,它是计算税额的尺度

9 . ◼ 征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级 税务机关和其他征收机关。 ◼ 纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。 ◼ 征税对象是指对什么征税，是税收法律关系中 权利义务所指的对象。 ◼ 税目是指税法中规定的征税对象的具体项目， 是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体 范围。 ◼ 税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额 度，它是计算税额的尺度

■纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的 流转过程中缴纳税款的环节。 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后,应依法 缴纳税款的期限 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人 (包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税 地点 ■减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予 鼓励和照顾的一种特殊规定。 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采 取的处罚措施

10 . ◼ 纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的 流转过程中缴纳税款的环节。 ◼ 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法 缴纳税款的期限。 ◼ 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人 （包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税 地点。 ◼ 减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予 鼓励和照顾的一种特殊规定。 ◼ 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采 取的处罚措施