中山大学：《基础会计学》第十一讲 内部控制与职业道德

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第十一讲 内部控制与职业道德 《基础会计学》课程开发组

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中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 3 开篇小案例 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。 为什么需要 内部控制？

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Mtm g 为什么需要 口2002年诺贝尔经济学奖得主>内部控制? 丹尼尔·卡曼尼说: “在美国的统计显示,一家公司创立后5年,仍然存活的 机会率是30%至35%,我们做了个间卷调查,问创业者他 们估计自己在5年后的成功率有多少,平均答案是80%至 90%,有的甚至回答100%” 他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%,但人 们总是以为自己就是那30%至35%,不少人看自身的事情 都比现实来得乐观”。 21世纪经济报道2004.11.22第3版 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组

中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 5 为什么需要 2002年诺贝尔经济学奖得主 内部控制？ 丹尼尔·卡曼尼说： ⧫ “在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的 机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他 们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至 90%，有的甚至回答100%”。 ⧫ “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人 们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情 都比现实来得乐观”。 ——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版

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中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 6 内部控制的基本原理 内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制的完整框架（旧COSO报告） 企业风险管理（新COSO报告）

Mtm g 内部牵制 口1905年,L. R Dicksee最早提出内部牵制( nterna Check),他认为,内部牵制由三个要素构成:职责 分工;会计记录;人员轮换。 口1930年, George E. Bennet展了内部牵制的概念, 他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义: 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统,这个系统使 得员工在从事本身工作时,独立地对其他员工的工作 进行连续性的检査,以确定其舞弊的可能性。 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组

中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 7 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责 分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念， 他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义： 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使 得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作 进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性

Mtm g 内部控制 口1949年,ACPA的审计程序委员会发布了一分特别 报告“内部控制—种协调制度要素及其对管理当 局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部 控制制度下了如下权威定义: ◆内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检 查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既 定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 (Al CPA 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 8

中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 8 内部控制 1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别 报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当 局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部 控制制度下了如下权威定义： ⧫ 内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检 查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既 定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施

Mtm g 内部控制 组织内部的内部控制 组织外部的内部控制 席尔宾斯基三角 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 9

中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 9 内部控制 组织内部的内部控制 组织外部的内部控制 席尔宾斯基三角

Mtm g 内部控制结构 控制环境 会计系统 控制程序 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 10

中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 10 内部控制结构 控制环境 会计系统 控制程序