西安石油大学经济管理学院：《会计学 Accounting》课程教学资源（电子课件，打印版）第九章 现金流量表

第九章现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间经营活动、投资活 动和筹资活动等对现全及现全等价物产生影响的会 计报表。其主要目的是为报表使用者提供企一定会 计期间内现金流入与流出的有关信息。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 第一节现金流量表概述 现金流量表对财务状况变动表的取代 现金流量表的作用 1、揭示了企北净利与现金结余的关糸 2、有助于投资者及债权人预测企北未来的现金流量,评估 企业流动性和偿债能力 3、便于报表使用者评估企北报告期内与经营活动有关和无 关的投资与筹资活动的现金流量 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 第二节现金流量表的内容与结构 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金。 这里的现金是广义的现全,具体包括: (1)年存现全;(2)银行存款(3)其他货币资金(4)现金等价物 现金流量的分类 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动指企业在正常业务范围内进行的经济行为,是企业 除投资活动、筹资活动以外所有交易和事项,如购买货物、销 售产品、支付职工工资、缴纳税款等。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 经营活动的现金流入项目包括 ◆销售商品、提供芬务收到的现全; ◆收到的租金; ◆收到的增值税销项税额和退回的增值税款; ◆收到的增值税以外的其他税费返还; ◆收到的其他与经营有关的现全。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 经营活动的现金流出项目包括: ◆购买商品、接受芳务支付的现金; 经营租赁所支付的现金; ◆支付给职工及其为职工支付的现奎; ◆支付的增值税款; ◆支付的所得税款; ◆支付的除增值税、所得税以外的其他税费; 支付的其他与经营活动有关的现金。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入项目包括: 收回投资所收到的现金; 2、分得股利或利涧所收到的现全 ◆3、取得债券利息所收到的现全 ◆4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产 而收到的现金净额; 西安石油大学经管院会计学系 6

第九章现金流量表 投资活动的现金流出项目包括: ◆购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金; 权益性投资所支付的现全; 债权性投资所支付的现全。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企北资本及债务规模和构成发 生变化的活动。 筹资活动的现金流入项目包括: ◆吸收权益性投资所收到的现全; ◆发行债券所收到的现金; ◆借款所收到的现全。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 筹资活动的现金流出项目包括: ◆悽还债务所支付的现金; ◆发生筹资费用所支付的现金 ◆分配股利或利润所支付的现全; ◆悽付利息所支付的现金 ◆融资租赁所支付的现金; 减少注册资本所支付的现金。 西安石油大学经管院会计学系

第九章现金流量表 现金流量表的结构 (一)经营活动现金流量的列报方法 直接法:是指按现金流入和旒出的主要类 别直接反肭经营活动的现金流量 2、间接法:则是以净利润为基础进行整,据 以确定经营活动的现金净流量。 西安石油大学经管院会计学系