中国人民大学：《会计学》课程教学资源（PPT教案课件）第七章 收入、费用和利润（7.4）所得税

明会计学 第四节所得税 所得税是指企业取得收益后按照企业所得税法应向国家交纳的税金。 会计税前利润与应纳所得额 二、应纳所得税额与所得税费用

会计学 1 第四节 所得税 所得税是指企业取得收益后按照企业所得税法应向国家交纳的税金。 一、会计税前利润与应纳所得额 二、应纳所得税额与所得税费用

明会计学 会计税前利润与应纳税所得额 (一)会计税前利润 会计税前利润是指欺压在交纳所得税之前实现的利润,也称利润总 额。其计算公式为: 会计税前利润=营业利润±投资净损益±营业外收攴净额 (二)应纳税所得额 应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益,是 计算交纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计 算口径、计算时间不一致,产生差异。应纳税额的计算公式为 应纳税所得额=会计税前利润±各种差异-弥补以前年度亏损

会计学 2 一、会计税前利润与应纳税所得额 （一）会计税前利润 会计税前利润是指欺压在交纳所得税之前实现的利润，也称利润总 额。其计算公式为： 会计税前利润＝营业利润±投资净损益±营业外收支净额 （二）应纳税所得额 应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是 计算交纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计 算口径、计算时间不一致，产生差异。应纳税额的计算公式为： 应纳税所得额＝会计税前利润±各种差异－弥补以前年度亏损

明会计学 二、应纳所得税额与所得税费用 (一)应纳所得税额 应纳所得税 业按应纳税所得额和现行税率计算的应交纳的 所得税额。其计算公式为 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率 (二)所得税 所得税费用是指企业实现会计税前利润后应扣除的所得税费用。 全出需没置“所得税科目核篡合业当期生的巧得税费 试算②纳菥额 所 税”科目的偺方发生额从该科目贷方转出,转入本年莉润”科目。 3

会计学 3 二、应纳所得税额与所得税费用 （一）应纳所得税额 应纳所得税额是指企业按应纳税所得额和现行税率计算的应交纳的 所得税额。其计算公式为： 应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税率 （二）所得税 所得税费用是指企业实现会计税前利润后应扣除的所得税费用。 企业需设置“所得税”科目核算企业当期发生的所得税费用。期末 计算出应纳税额汇入“所得税”科目借方，进行损益汇总时将“所得 税”科目的借方发生额从该科目贷方转出，转入“本年利润”科目