吉林大学：《国际经济法》课程电子教案（PPT课件）24 国际税法 International Taxation Law

国际税法 International Taxation Law

国际税法 International Taxation Law

概念 国际税法是国际经济法的一个组成部 分，是调整国际税收关系的国内法规 范和国际法规范的总称

概念 ◼ 国际税法是国际经济法的一个组成部 分，是调整国际税收关系的国内法规 范和国际法规范的总称

国际税收关系 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系，包 括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之 间的税收关系。 产生 国际税收关系的出现有两个前提 国际经济交往的发展 所得税制度在各国的建立 始于19世纪末期，从这时起到第二次世界大战前 是国际税法的萌芽阶段 战后，随着国际税收关系的迅速发展，国际税法 进入了形成与发展的阶段

国际税收关系 ◼ 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系，包 括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之 间的税收关系。 ◼ 产生 ◼ 国际税收关系的出现有两个前提 ◼国际经济交往的发展 ◼所得税制度在各国的建立 ◼ 始于19世纪末期，从这时起到第二次世界大战前， 是国际税法的萌芽阶段 ◼ 战后，随着国际税收关系的迅速发展，国际税法 进入了形成与发展的阶段

凋整对象 国际上存在着意见分歧。 国际税收关系只是国家间的税收分配关系 狭义的角度（德国学者古斯塔夫·李下特：“国 际法有关财政关系的法律”) 国际税收关系既包括国家间的税收分配关系， 圣晨的小受卫盟学碧 阿阿尼奇勒) 我们赞同广义说

调整对象 ◼ 国际上存在着意见分歧。 ◼ 国际税收关系只是国家间的税收分配关系—— 狭义的角度（德国学者古斯塔夫·李卜特：“国 际法有关财政关系的法律”） ◼ 国际税收关系既包括国家间的税收分配关系， 又包括国家与跨国纳税人之间的征纳关系；相 互依存、相互影响——广义上理解（瑞士学者 阿·阿·尼奇勒） ◼ 我们赞同广义说

法律规范（国际税法的渊 源) 国际法规范（国家间的税收分配关系 国际 税收的双边或多边条约：为协调各国间的税收分 配关系，防止纳税人逃避税收，一些国家相互之 间订立双边或多边税收协定 的达起粒 (国家与跨国纳税人之间的征纳关 国的涉外税收立法：一国政府有权制 定本国的涉外税收立法，确定本国税收管辖权的 范围，笄对管辖范围内的人和物进行征税 国际法规范和国内法规范互相配合、互相补充、 互相渗透 实体法规范+冲突法规范

法律规范（国际税法的渊 源） ◼ 国际法规范（国家间的税收分配关系）——国际 税收的双边或多边条约：为协调各国间的税收分 配关系，防止纳税人逃避税收，一些国家相互之 间订立双边或多边税收协定 ◼ 国内法规范（国家与跨国纳税人之间的征纳关 系）——一国的涉外税收立法：一国政府有权制 定本国的涉外税收立法，确定本国税收管辖权的 范围，并对管辖范围内的人和物进行征税 ◼ 国际法规范和国内法规范互相配合、互相补充、 互相渗透 ◼ 实体法规范+冲突法规范

国际税收关系的主体 征税主体：国家（制定本国的涉外税收法律，向 跨国纳税人征税) 纳税主体：跨国纳税人（在两个或两个以上国家 承担纳税义务的自然人和法人，包括在国外取得 收益的居民纳税人，也包括在本国境内的非居民 纳税人) 国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的 关系

国际税收关系的主体 ◼ 征税主体：国家（制定本国的涉外税收法律，向 跨国纳税人征税） ◼ 纳税主体：跨国纳税人（在两个或两个以上国家 承担纳税义务的自然人和法人，包括在国外取得 收益的居民纳税人，也包括在本国境内的非居民 纳税人） ◼ 国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的 关系

国际税收关系的客体 跨国纳税人的跨国所得 跨国所得：所得的来源地与所得收益人居所地不 在同一国境内的所得，包括两类 ·本国居民来源于外国的所得 ■非本国居民的外国人来自本国的所得

国际税收关系的客体 ◼ 跨国纳税人的跨国所得 ◼ 跨国所得：所得的来源地与所得收益人居所地不 在同一国境内的所得，包括两类 ◼ 本国居民来源于外国的所得 ◼ 非本国居民的外国人来自本国的所得

各国税法规定的征税对象 以流转中的具体商品为征税对象的流转税 以具体存在的财产为征税对象的财产税 以收益或所得为征税对象的所得税：所得税所得 是指跨国纳税人实际实现的不论其来源如何的各 种收入。包括： ·跨国经常性所得 跨国超额所得 ■跨国资本所得 ■跨国其他所得

各国税法规定的征税对象 ◼ 以流转中的具体商品为征税对象的流转税 ◼ 以具体存在的财产为征税对象的财产税 ◼ 以收益或所得为征税对象的所得税：所得税所得 是指跨国纳税人实际实现的不论其来源如何的各 种收入。包括： ◼ 跨国经常性所得 ◼ 跨国超额所得 ◼ 跨国资本所得 ◼ 跨国其他所得

税收管辖权

税收管辖权

概念 国政府决定对哪些人征税、征收哪些税 和征收多少税的权力。是国家主权或国家 管辖权在税收领域内的表现 两个类别 ·收入来源地税收管辖权 ·居民（或居住地）税收管辖权 世界上大多数国家都同时实行两种税收管 辖的权 权，只有少数国家，如西欧和拉丁美洲 一些国家，只实行收入来源地税收管辖

概念 ◼ 一国政府决定对哪些人征税、征收哪些税 和征收多少税的权力。是国家主权或国家 管辖权在税收领域内的表现 ◼ 两个类别 ◼ 收入来源地税收管辖权 ◼ 居民（或居住地）税收管辖权 ◼ 世界上大多数国家都同时实行两种税收管 辖权，只有少数国家，如西欧和拉丁美洲 的一些国家，只实行收入来源地税收管辖 权