《行业会计比较》课程教材PPT教学课件（第二版）第八章 邮政电信企业会计

第八章邮政电信企业会计

第八章 邮政电信企业会计

第一节邮政企业会计 一、邮政企业会计的特点 邮政企业是经营邮政业务的国有公用企业。 在行业划分中属于第三产业。邮政企业提供 的是信息流的传递服务,在一般情况下,邮 政企业的服务过程至少涉及两个和两个以上 的邮政企业才能完成,属于全程全网、联合 作业

第一节 邮政企业会计 ◼一 、邮政企业会计的特点 ◼邮政企业是经营邮政业务的国有公用企业。 在行业划分中属于第三产业。邮政企业提供 的是信息流的传递服务，在一般情况下，邮 政企业的服务过程至少涉及两个和两个以上 的邮政企业才能完成，属于全程全网、联合 作业

1.会计科目设置具有特殊性 2成本、费用计算具有专业性 3.业务收入具有全程、全网性

◼ 1.会计科目设置具有特殊性 ◼ 2.成本、费用计算具有专业性 ◼ 3.业务收入具有全程、全网性

二、邮政业务收入的核算 ()邮政业务收入的内容 1.函件收入 2.包裹收入 3.汇票收入 4.特快专递收入 5.机要通信收入 6.报刊发行收入 7.储蓄收入 8.集邮收入 9.物流收入 10.代办收入

二、邮政业务收入的核算 ◼（一）邮政业务收入的内容 ◼1.函件收入 ◼2.包裹收入 ◼3.汇票收入 ◼4.特快专递收入 ◼5.机要通信收入 ◼6.报刊发行收入 ◼7.储蓄收入 ◼8.集邮收入 ◼9.物流收入 ◼10.代办收入

(二)邮政业务收入的核算 1.邮政业务收入的总分类核算 邮政业务的总分类核算,是指本期实现的各项邮政业务收 入集中汇集起来,进行总括核算,以便按映出企业的邮政业 务收入总额。 市、县财会部门按审核后的“营业收入报告表”记账,也 可以将“营业收入报告表”的数据先登入“营业收入汇总表” 中,待月终是把营业收入汇总表汇总作转账处理。按汇总表 的收方借记“营业款结算”科目,贷记“邮政业务收入”、 “其他业务收入”、“应收账款—用户欠费”(收回) “预收账款——用户预存款”等科目;按汇总变得付方,借 记“邮政业务收入”(退费)、“其他业务收入”(退费) “应收账款—用户欠费”、“应收账款——其它(应缴国 际回信券部分)、“预收账款——用户预存款”(退回)等 科目,贷记“营业款结算”科目

（二）邮政业务收入的核算 ◼1.邮政业务收入的总分类核算 ◼邮政业务的总分类核算，是指本期实现的各项邮政业务收 入集中汇集起来，进行总括核算，以便按映出企业的邮政业 务收入总额。 ◼市、县财会部门按审核后的“营业收入报告表”记账，也 可以将“营业收入报告表”的数据先登入“营业收入汇总表” 中，待月终是把营业收入汇总表汇总作转账处理。按汇总表 的收方借记“营业款结算”科目，贷记“邮政业务收入” 、 “其他业务收入” 、 “应收账款——用户欠费”（收回）、 “预收账款——用户预存款”等科目；按汇总变得付方，借 记“邮政业务收入”（退费）、“其他业务收入”（退费）、 “应收账款——用户欠费” 、 “应收账款——其它（应缴国 际回信券部分）、“预收账款——用户预存款”（退回）等 科目，贷记“营业款结算”科目

2.营业缴款核算 邮政企业各支局、所营业部门的营业缴款和 报账,一般不能同步反映到市、县局,因此, 市、县局应设置“营业款结算”以及科目来 核算企业所属各营业部门、邮政分支机构应 缴和已缴的营业收入款

◼2.营业缴款核算 ◼邮政企业各支局、所营业部门的营业缴款和 报账，一般不能同步反映到市、县局，因此， 市、县局应设置“营业款结算”以及科目来 核算企业所属各营业部门、邮政分支机构应 缴和已缴的营业收入款

[例8-1]某市邮政局财务部门收到营业部门缴来营 业款现金400元,银行收款回单1600元。会计分录 为 借:现金 400 贷:营业款结算400 借:银行存款 1600 贷:营业款结算 1600

◼[例8-1]某市邮政局财务部门收到营业部门缴来营 业款现金400元，银行收款回单1 600元。会计分录 为： ◼借：现金 400 ◼ 贷：营业款结算 400 ◼借：银行存款 1 600 ◼ 贷: 营业款结算 1 600

3.邮政业务收入的明细分类核算 邮政企业型务的种类比较多,而且营业网点分布 面广,因此,要做好邮政业务收入的明细分类核算。各 级邮政营业部门必须认真按邮政业务收入的内容如实填 报,财会部门跟据邮政业务收入进行明细分类核算 邮政企业可采用“营业收入汇总表”的形式进行明细 分类核算。“营业收入汇总表”应根据市县局所属营业 单位收支发生的项目内容设置格式。“营业收入汇总表” 可代表记账凭证,根据汇总表中反映的借、贷方进行登 记明细账,对于汇总表中反映的“应收账款——用户欠 费”、“预收账款——用户预存款”和“营业款结算” 科目,必须按所属营业单位分别设置明细账进行登记, 以便核对所属营业单位营业缴款、用户欠费和用户预存 款情况

◼3.邮政业务收入的明细分类核算 ◼邮政企业主营业务的种类比较多，而且营业网点分布 面广，因此，要做好邮政业务收入的明细分类核算。各 级邮政营业部门必须认真按邮政业务收入的内容如实填 报，财会部门跟据邮政业务收入进行明细分类核算。 ◼邮政企业可采用“营业收入汇总表”的形式进行明细 分类核算。“营业收入汇总表”应根据市县局所属营业 单位收支发生的项目内容设置格式。“营业收入汇总表” 可代表记账凭证，根据汇总表中反映的借、贷方进行登 记明细账，对于汇总表中反映的“应收账款——用户欠 费” 、 “预收账款——用户预存款”和“营业款结算” 科目，必须按所属营业单位分别设置明细账进行登记， 以便核对所属营业单位营业缴款、用户欠费和用户预存 款情况

例8-4]某邮政局2000年12月份预收到报刊发行费收入96万元,报刊发 行会计计算出2001年1月份该剧报刊发行收入为8.8万元,其中:整订报 收六8刀元,令售报纸哎.8万元,整订杂志收入2.4万元,零售杂 志收入0.4万元,由于报纸减价,退款手续费收入为0.4万元,会计分录 为 ①2000年12月份 借:银行存款 960000 贷:预收账款—预收报刊发行费 960000 ②2001年1月份 借:预收账款—预收报刊发行费 88000 贷:邮政业务收入报刊发行—报纸整订报纸48000 邮政业务收入报刊发行—报纸—零售报纸8000 邮政业务收入报刊发行—杂志整订杂志24000 邮政业务收入—报刊发行—杂志零售杂志4000 邮政业务收入—报刊发行—其他收入 4000

◼[例8-4]某邮政局2000年12月份预收到报刊发行费收入96万元，报刊发 行会计计算出2001年1月份该剧报刊发行收入为8.8万元，其中：整订报 纸收入4.8万元，零售报纸收入0.8万元，整订杂志收入2.4万元，零售杂 志收入0.4万元，由于报纸减价，退款手续费收入为0.4万元，会计分录 为： ◼ ①2000年12月份 ◼借：银行存款 960 000 ◼贷：预收账款——预收报刊发行费 960 000 ◼ ②2001年1月份 ◼借：预收账款——预收报刊发行费 88 000 ◼ 贷：邮政业务收入——报刊发行——报纸——整订报纸 48 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——报纸——零售报纸 8 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——杂志——整订杂志 24 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——杂志——零售杂志 4 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——其他收入 4 000

邮政业务成本的核算 邮政业务成本是指邮政企业在生产经营过 程中,为取得邮政通信业务收入而实际发 生的与生产有直接关系的各项支出。具体 内容包括邮政企业直接从事生产人员的工 资、奖金、津贴、福利费和再生产过程中 发生的固定资产折旧费、修理费、固定资 产租赁费(不含融资租赁)、邮件运输费 低值易耗品摊销及各种与生产有关的业务 费用

三、邮政业务成本的核算 ◼ 邮政业务成本是指邮政企业在生产经营过 程中，为取得邮政通信业务收入而实际发 生的与生产有直接关系的各项支出。具体 内容包括邮政企业直接从事生产人员的工 资、奖金、津贴、福利费和再生产过程中 发生的固定资产折旧费、修理费、固定资 产租赁费（不含融资租赁）、邮件运输费、 低值易耗品摊销及各种与生产有关的业务 费用