审计学（中文）_02 好的审计服务应该包括良好的客户服务

CPA职业 好的审计服务应该包括 良好的答户服务

2 CPA职业 好的审计服务应该包括 良好的客户服务

目标2-1 会计师事务所 CPA事务所的属性、工作范围 和组织结构 基本每个州的法令都规定了CPA事务所有接受 审计业务的法定权利。CPA事务所除了向客户 提供审计业务之外,还提供其他服务,比如纳 税申报和咨询等。 ★★★★★★★★★★★★ 1.国际“四大”-在美国四个最大的事务所是国际性事务所,被称 为“四大” 2.全国性事务所-在美国有三个事务所被称为全国性事务所,因为 他们基本在所有主要城市都设有分部机构 3.地区性大事务所-在美国大概有100家这样的事务所,他们共有50 多名审计专业人士 4.小事务所-这些事务所占到了事务所总量的95%,而一共只有25名 不到的审计专业人士,这些事务所都只有一个机构

目标 2 - 1 CPA事务所的属性、工作范围 和组织结构 会 计 师 事 务 所 基本每个州的法令都规定了CPA事务所有接受 审计业务的法定权利。CPA事务所除了向客户 提供审计业务之外，还提供其他服务，比如纳 税申报和咨询等。 1. 国际“四大” - 在美国四个最大的事务所是国际性事务所，被称 为“四大” 2. 全国性事务所- 在美国有三个事务所被称为全国性事务所，因为 他们基本在所有主要城市都设有分部机构 3. 地区性大事务所- 在美国大概有100家这样的事务所，他们共有50 多名审计专业人士 4. 小事务所 - 这些事务所占到了事务所总量的95%，而一共只有25名 不到的审计专业人士，这些事务所都只有一个机构

CPA事务所的结果 三个影响事务所结果的主要因素: 客户需要独立性。 2.结构的提高对胜任能力有着重要影响。 3.审计师面临着日益增长的诉讼风险

STRUCTURE OF CPA FIRMS CPA事务所的结果 三个影响事务所结果的主要因素： 1. 客户需要独立性。 2. 结构的提高对胜任能力有着重要影响。 3. 审计师面临着日益增长的诉讼风险

组织结构 所有权 般合伙 般公司 专家公司 有限责任公司 有限责任合伙

专家公司 组织结构 一般公司 有限责任公司 所有权 一般合伙 有限责任合伙

表21美国大事务所的收入和其他数据 Percentage of Total Revenue from Accounting Net Reve nue and Auditing/Taxes/ 1997 Size U.S.O nly Manage me nt y Reve nue Firm* (in S millions) Part ners Professional Offices Consulting Services BIG FIVE Andersen Worldwide 5,445.0 1.673 32.319 20/14/66 Pricew aterhouse Cooper S4.844.5 2.439 26,404 211 37/21/42 2345 Ernst Young 4,416.0 2.17 17.845 89 36/23/41 Deloitte Touche s3.600.0 16.426 35/20/45 KPMG 3.000.0 1.600 13,400 130 41/25/34 NATIONAL 678 Grant Thornton $289.0 1979 42/30/28 McGladrey Pullen $270.1 381 1.883 45/32/23 BDO Seidman $240.0 299 42 51/26/23 REGIONAL Crowe Chizek Co $974 830 32/18/50 Baird Kurtz dobson 90.0 124 567 20 47/30/23 11 Plante moran $86.9 117 704 14 57/23/20 Clifton gunderson co 56/32/12 Moss adams $72.0 94 451 16 47/37/16 LARGE LOCAL Follmer, Rudzeqicz Co $18.3 12 148 39/28/33 75 Kaufman rossin co $13.8 14 54/32/14 由于普华永道事务所向普华和永道分别出具财务报告,所以这里普华永道的数据 来自于两者的汇总 资料来源: Accounting Today( March16- April5,1998),pp.18-20

1997 Size by Re ve nue Firm* N e t R e ve nue - U .S. O nly ( in $ millions) Part ners Professional U .S. O ffice s Perce ntage of Total R e ve nue fro m A ccounting and A uditing/Taxes/ M anage me nt C onsulting Se rvice s BIG FIV E 1 2 3 4 5 A ndersen W orldw ide Pricew aterhouseCooper Ernst & Y oung D eloi tte & Touche K PM G $5,445.0 $4,844.5 $4,416.0 $3,600.0 $3,000.0 1,673 2,439 2,172 1,719 1,600 32,319 26,404 17,845 16,426 13,400 9 5 211 8 9 106 130 20/14/66 37/21/42 36/23/41 35/20/45 41/25/34 N A TIO N A L 6 7 8 G rant Thornton McGladrey & Pulle n BD O Seidman $289.0 $270.1 $240.0 278 381 299 1,979 1,883 1,171 4 8 6 4 4 2 42/30/28 45/32/23 51/26/23 R EG IO N A L 9 1 0 1 1 1 2 1 3 Crow e, Chizek & Co. Baird K urtz & D obson Plante & M ora n Clifton G unders on & Co M oss A dams $97.4 $90.0 $86.9 $74.8 $72.0 9 3 124 117 115 9 4 830 567 704 508 451 1 0 2 0 1 4 4 2 1 6 32/18/50 47/30/23 57/23/20 56/32/12 47/37/16 LA R G E LO C A L 5 0 7 5 Follmer, Rudzeqicz & Co K aufman Rossin & Co. $18.3 $13.8 1 2 1 4 148 6 4 2 2 39/28/33 54/32/14 *由于普华永道事务所向普华和永道分别出具财务报告，所以这里普华永道的数据 来自于两者的汇总 资料来源: Accounting Today (March 16-April 5, 1998), pp. 18-20 表 2-1 美国大事务所的收入和其他数据

典型的CPA事务所的等级结构 表 AICPAS的“致学员” 员工等级与责任 员工等级 平均经验水平 典型责任 审计助理 0-2年 执行大部分的具体审计工作 高级审计 2-5年 负责审计的协调工作,并对外勤审计负责, 包括对审计助理人员的工作进行监督和复核 经理 5-10年 负责审计计划,管理审计人员,对他们的工作进行复 核,同时还要处理与客户之间的关系。一名经理可能 在同一时间负责多个项目 合伙人 10+年 负责对所有的审计工作进行回顾,作重大的审计决定。 他是事务所的合伙人之一,因此,对执行审计和服务 客户负有终极责任

典型的CPA事务所的等级结构 AICPA’S 的“致学员” 员工等级与责任 员工等级 平均经验水平 典型责任 审计助理 0 - 2 年 执行大部分的具体审计工作 高级审计 2 – 5年 负责审计的协调工作，并对外勤审计负责， 包括对审计助理人员的工作进行监督和复核 经理 5 - 10 年 负责审计计划，管理审计人员，对他们的工作进行复 核，同时还要处理与客户之间的关系。一名经理可能 在同一时间负责多个项目。 合伙人 10 +年 负责 对所有的审计工作进行回顾，作重大的审计决定。 他是事务所的合伙人之一，因此，对执行审计i和服务 客户负有终极责任。 表2-2

AICPA已经成立了一个“CPA观点工程”,其为了给 对未来的 CPA们提供在2011年以后的对其自身及审计的新认识 观点 的核心观念。该工程的主要目的是为了“让CPA认识 不断变化和复杂的世界” 未来CPA的成功在很大程度上依赖于公众对CPA能力 CPA观点和作用的认识。 工程 °CPA必须是市场导向型,而不是依靠规定来维系其业 务 市场需要更少的审计和会计服务,而需要更多的高附 加值的咨询服务。 对CPA专业人士来说职业化是其一大危害。 °市场要求CPA了解整个全球市场的经营和战略

对未来的 观点 CPA观点 工程 AICPA已经成立了一个“CPA观点工程” ，其为了给 CPA们提供在2011年以后的对其自身及审计的新认识 的核心观念。该工程的主要目的是为了“让CPA认识 不断变化和复杂的世界” 。 •未来CPA的成功在很大程度上依赖于公众对CPA能力 和作用的认识。 •CPA必须是市场导向型，而不是依靠规定来维系其业 务。 •市场需要更少的审计和会计服务，而需要更多的高附 加值的咨询服务。 •对CPA专业人士来说职业化是其一大危害。 • 市场要求CPA了解整个全球市场的经营和战略

是的规燕和则 AICPA具有制定规范和准则的权利; 所有相关从业人员都应当遵守这些规 范和准则 AICPA成员组成专门委员会负责制定 这些规范和准则

AICPA 具有制定规范和准则的权利； 所有相关从业人员都应当遵守这些规 范和准则。 AICPA 成员组成专门委员会负责制定 这些规范和准则

AICPA在以下四个领域有权制定 标准和市场准则 1.审计标准 2.资料编纂和工作复核的标准 3.其他鉴证标准 4.职业行为准则

AICPA 在以下四个领域有权制定 标准和市场准则 1. 审计标准 2. 资料编纂和工作复核的标准 3. 其他鉴证标准 4. 职业行为准则

对公认审计准则的总结 公认审计准则 一般准则 报告准则 外勤工作准则 充分的技术培训 会计报表是否按照公认会 精通业务 恰当的计划和督导 计原则编制 独立的精神状态 充分了解内部控制 本期采用的上述原则和上 期不一致的各种情况 应有的职业谨慎 充分适当的审计证据 合理充分的信息披露 对整个会计报表发表意见

对公认审计准则的总结 公认审计准则 一般准则 外勤工作准则 报告准则 充分的技术培训 精通业务 独立的精神状态 应有的职业谨慎 恰当的计划和督导 充分了解内部控制 充分适当的审计证据 会计报表是否按照公认会 计原则编制 本期采用的上述原则和上 期不一致的各种情况 合理充分的信息披露 对整个会计报表发表意见